甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2011年，甲公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，甲公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2011年度，甲公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费）。 （1）2011年4月1日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向乙公司销售200件A产品，每件A产品销售价格为6万元。同时合同约定甲公司应于2011年6月30日按当日市场价格购回全部A产品。甲公司已于当日收到货款，每件A产品销售成本为5万元（未计提存货跌价准备）。甲公司开具增值税专用发票，产品已经发出。 （2）甲公司为推销新研发成功的B产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2011年12月1日，B产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2011年12月31日，货款100万元尚未收到。 （3）2011年12月1日，甲公司委托丙公司销售C产品1000件，产品已经发出，每件成本为0.4万元。合同约定：甲公司委托丙公司按每件0.6万元的价格对外销售C产品，并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。2011年12月31日，甲公司收到丙公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的C产品500件。 （4）2011年12月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，合同规定，甲公司向丁公司销售一批D产品，售价总额为2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予丁公司10%的商业折扣；同时，为鼓励丁公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n/30（按不含增值税的销售额计算，下同）。假定甲公司12月10日收到该笔销售的价款。D产品成本为1200万元。2011年12月31日由于质量问题，丁公司将全部产品退回。 （5）2011年12月31日，甲公司与戊公司签订销售合同，采用分期收款方式向戊公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2011年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元。 （6）甲公司下属子公司庚公司为一家代理进口公司，其日常主要以本公司名义和委托方拟订的进口合同条款与国外供应商签订进口合同。2011年12月20日庚公司与辛公司签订一项进口合同。合同约定庚公司负责购入货物的一切手续，但是合同履行过程中所发生的费用以及货物运输途中的灭失风险均由辛公司承担。2011年12月庚公司针对该项合同共发生购物价款132.8万元，代垫运杂费4.5万元。月末辛公司收到货物，与庚公司结算价款共计160万元。 要求： （1）根据资料（1），判断甲公司2011年度是否应当确认收入，并说明判断依据。 （2）根据资料（1）~（5），计算上述业务对甲公司2011年度收入,期间费用及营业利润的影响。 （3）根据资料（6），简述庚公司该项业务的收入确认原则并计算当期应确认收入的金额。（答案中的金额单位用万元表示）

将净利润调节为经营活动产生的现金流量时应调增的项目有

下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是

2010年5月甲公司用一批账面价值为160万元不含税公允价值为200万元的原材料和原价为230万元已计提折旧90万元的固定资产不考虑增值税一台与乙公司交换其账面价值为250万元的长期股权投资甲乙公司适用的增值税税率均为17%乙公司支付给甲公司银行存款80万元乙公司另为换入固定资产支付运费5万元在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下乙公司取得的原材料和固定资产的入账价值分别为

2012年1月1日甲公司向其12名销售人员每人授予200份股票期权第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率达到20%第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长16%第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长10%该期权在2012年1月1日的公允价值为30元2012年12月31日销售业绩增长了18%同时有2名销售人员离开企业预计2013年将以同样速度增长因此预计将于2013年12月31日满足可行权条件另外企业预计2013年又将有3名销售人员离开企业2013年12月31日企业销售业绩仅增长了12%未达到可行权条件但企业预计2014年12月31日可达到行权条件另外2013年实际有2名销售人员离开预计第三年将有1名销售人员离开企业2014年12月31日企业销售业绩增长了12%达到可行权条件当年有3名销售人员离开则2014年企业因该股份支付应该确认的费用为

下列关于变更记账本位币的说法中不正确的是

2014年1月5日政府拨付A企业450万元财政拨款同日到账要求用于购买大型科研设备1台用于某项科研项目该项目2014年处于研究阶段2014年1月31日A企业购入大型设备假设不需安装实际成本为480万元其中30万元以自有资金支付使用寿命10年采用年限平均法计提折旧假设无残值假定不考虑其他因素上述业务影响2014年度利润总额的金额为万元

甲公司购买丙企业的一子公司实际支付价款200万元全部以银行存款转账支付该子公司资产总额为600万元含现金及银行存款220万元无现金等价物负债总额为390万元所有者权益总额为210万元甲公司下列会计处理中正确的是

2013年1月20日甲公司销售给M公司一批商品含税价款为6000万元M公司由于连年亏损现金流量不足无法偿付该货款经协商于2013年12月31日进行债务重组M公司以一栋写字楼和持有的对A公司80%的股权偿付该项债务M公司将该项写字楼作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算M公司用于抵债资产的相关资料如下1投资性房地产的账面价值为2000万元其中成本3000万元已计提折旧800万元已计提减值准备200万元该项投资性房地产的公允价值为3000万元2长期股权投资的账面价值为1800万元公允价值为2200万元甲公司将取得的写字楼作为成本模式计量的投资性房地产核算将取得的股权投资确认为长期股权投资假定甲公司对该项债权已经计提了100万元的坏账准备此外M公司为处置投资性房地产发生营业税150万元假定有关资产的所有权转移手续已于2013年12月31日办妥双方的债权债务已结清2013年12月31日A公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2500万元不存在负债和或有负债2014年12月31日甲公司对A公司的商誉进行减值测试在进行商誉的减值测试时甲公司将A公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计A公司资产组的可收回金额为2200万元2014年12月31日A公司可辨认资产的账面价值与公允价值均为2100万元不存在负债和或有负债其他资料如下①发生上述交易前甲公司与M公司A公司不存在任何关联方关系②不考虑其他税费影响要求1判断甲公司是否需要确认债务重组损失并说明判断依据如果需要确认计算应确认的债务重组损失金额2计算债务重组对M公司损益的影响金额3计算甲公司通过债务重组取得A公司股权时在合并报表中应当确认的商誉金额4判断甲公司2014年12月31日是否应当对A公司的商誉计提减值准备说明判断依据以及减值情况下应确认的商誉减值金额

甲公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券取得的款项专门用于建造厂房该债券系分期付息到期还本债券期限为4年票面年利率为10%每年12月31日支付当年利息该债券年实际利率为8%债券发行价格总额为10662.10万元款项已存入银行厂房于2012年1月1日开工建造2012年度累计发生建造工程支出4600万元经批准当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债取得投资收益760万元2012年12月31日工程尚未完工该在建工程的账面余额为计算结果保留两位小数

A公司为商业企业主要业务为从境外购入甲商品并在国内出售2009年11月A公司与B公司签订合同合同规定A公司应于2010年1月销售甲商品给B公司合同价格为800万元按照A公司商业合同惯例如本公司违约若合同价款在600万元以下含600万元则需支付违约金100万元如合同价款高于600万元则在支付100万元的基础上还需按照合同价款与600万元的差额全额进行赔偿至2009年12月31日A公司尚未购入商品但是市场价格大幅上升A公司预计购买该批甲商品价款总额升至1000万元不考虑其他因素则A公司2009年末正确的会计处理为

A上市公司20x1年被认定为高新技术企业有效期自发证之日起3年20x3年末因不符合条件次年不再被认定为高新技术企业自20x4年1月1日起其适用的所得税税率由15%改为25%20x3年上半年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下120x3年2月1日A公司取得一项交易性金融资产入账价值为2600万元20x3年6月30日该交易性金融资产的公允价值为3500万元公司管理层计划在20x3年下半年出售该交易性金融资产假定税法规定资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入20x3年6月30日A公司认定持有的该交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异相应地确认了递延所得税负债135万元220x3年6月21日A公司与部分职工签订了正式解除劳动关系的协议该协议签订后A公司不能单方面解除根据该协议A公司于20x4年1月1日起至20x4年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款5000万元假定税法规定与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣20x3年6月30日A公司未确认该辞退福利形成的预计负债以及相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产决定于当年末确认320x3年6月下旬A公司在对存货进行清查时发现库存某产品因储存不当遭受一定程度的毁损预计只能降价出售故计提了存货跌价准备400万元销售部门提供的销售计划表明该批产品拟于20x4年2月对外出售根据税法规定企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除20x3年6月30日A公司认定该批产品账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异相应地确认了递延所得税资产60万元420x3年6月30日A公司应收B公司账款余额为2000万元因B公司当期发生严重亏损A公司对该应收账款计提了500万元坏账准备税法规定坏账损失实际发生时允许税前扣除根据与B公司达成的偿债协议该笔债权将于20x4年1月收回20x3年6月30日A公司认定该应收账款的账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异500万元相应地确认了递延所得税资产75万元根据公司的未来发展计划预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异假定不考虑其他因素影响要求分析判断A公司对事项1至4的会计处理是否正确并分别简要说明理由如不正确请分别说明正确的会计处理包括应采用的所得税税率和应确认的递延所得税资产或负债的金额

下列交易中影响现金流量表中购买商品接受劳务支付的现金项目的有

与收益相关的政府补助的确认下列说法中正确的有

某外商投资企业银行存款美元账户上期期末余额50000美元市场汇率为1美元=6.30元人民币该企业采用当日市场汇率作为记账汇率该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币银行当日美元买入价为1美元=6.25元人民币当日市场汇率为1美元=6.32元人民币该企业本期没有其他涉及美元账户的业务期末市场汇率为1美元=6.28元人民币则该企业本期登记的财务费用汇兑损失共计元人民币

甲公司为一上市公司2012年12月16日经股__会批准公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权这些职员自2013年1月1日起在该公司连续服务3年即可以每股10元的价格购买甲公司200股股票从而获益甲公司2012年12月16日每份股票期权的公允价值为15元2013年1月1日每份股票期权的公允价值为13元2013年12月31日的公允价值为每份16元第一年有10名职工离开企业甲公司预计三年中离职总人数将会达到30%假定不考虑其他因素甲公司2013年应确认增加的资本公积金额是

对于以权益工具换取职工服务的股份支付企业应当在等待期内每个资产负债表日按授予日权益工具的公允价值将当期取得的服务计入的相关科目包括

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司的财务和经营决策2014年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司该批产品在甲公司的生产成本为600万元至2014年12月31日乙公司对外销售该批商品的60%假定涉及的商品未发生减值甲乙公司适用的所得税税率均为25%且在未来期间预计不会发生变化税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础2014年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为万元

下列有关递延所得税会计处理的表述中正确的有

关于股份支付下列表述不正确的是

下列关于借款费用资本化暂停或停止的表述中正确的有

甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%商品原材料售价中不含增值税税额假定销售商品原材料和提供劳务均符合收入确认条件其成本在确认收入时逐笔结转不考虑其他因素2014年度甲公司发生如下交易或事项1销售商品一批售价500万元款项尚未收回该批商品实际成本为300万元未计提存货跌价准备2分配和支付管理人员工资100万元3向乙公司转让一项专利权的使用权一次性收取使用费20万元并存入银行且不再提供后续服务该专利权的预期使用寿命不能确定4销售一批原材料增值税专用发票注明售价100万元款项收到并存入银行该批材料的实际成本为60万元未计提存货跌价准备5另外以银行存款分别支付管理费用20万元财务费用10万元与筹资活动有关营业外支出5万元6期末因交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元按税法规定不得计入当期应纳税所得额7收到联营企业分派的现金股利5万元8可供出售金融资产公允价值上升100万元下列有关利润表项目的填列说法正确的有

2012年1月1日A公司与一化工企业签订一项不可撤销的租赁合同以经营租赁方式租入化工企业一台机器设备专门用于生产M产品租赁期为4年年租金为50万元因M产品在使用过程中会产生严重的环境污染2013年底A公司决定自2014年1月1日起停止生产该产品当日M产品库存为零假定不考虑其他因素A公司2013年度因该事项确认的预计负债金额为

下列项目中不应作为现金流量表补充资料将净利润调节为经营活动现金流量的调增项目的是

甲公司20x9年度对外公开发行股票1亿股发行价为每股10元代理发行的A证券公司代甲公司支付各种发行费用50万元另外甲公司发行5年期债券2亿元甲公司与B证券公司签署承销协议协议规定B公司代理发行该批债券发行手续费为发行价款总额的4%宣传及印刷费用由B证券公司代为支付并从发行收入总额中扣除甲公司支付咨询费10万元公证费1万元B证券公司按面值发行价款全部收到支付宣传及印刷费14万元按协议发行款已划至甲公司银行账户上则甲公司编制20x9年度现金流量表时吸收投资收到的现金项目的金额为

甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品20件单位售价300万元不含增值税增值税税率为17%乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货A产品单位成本为200万元甲公司于2013年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为20%至2013年12月31日止上述已销售的A产品尚未发生退回按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额处理甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异甲公司于2013年度财务报告批准对外报出前A产品尚未发生退回至2014年3月31日止2013年出售的A产品实际退货率为30%甲公司因销售A产品于2013年度确认的递延所得税费用是万元

2013年1月1日甲公司以对A公司25%的股权投资和一批自产的产品与乙公司一项在建中的写字楼进行交换资料如下1甲公司换出A公司的股权投资为2011年7月1日取得取得时支付银行存款1500万元当时A公司可辨认净资产公允价值为5000万元账面价值为5200万元资产中有一项产品的账面价值与公允价值不等该存货的账面价值为700万元公允价值为500万元此存货分别于2011年2012年出售40%60%投资后甲公司持有A公司25%股权能够对A公司的生产经营决策实施重大影响A公司2011年7月1日至当年年末2012年实现的以投资日可辨认净资产的公允价值计算的净利润分别为1200万元1500万元2012年A公司实现其他综合收益300万元进行交换时此股权的公允价值为2400万元A公司可辨认净资产公允价值为10000万元换出自产产品的公允价值为600万元账面成本为520万元已计提减值20万元产品适用的增值税税率为17%2乙公司换出在建写字楼在交换时的成本累计为2800万元公允价值为3200万元经税务部门审定此在建写字楼应缴纳的营业税为96万元3甲乙双方于2013年1月5日办妥各项资产的转移手续乙公司为换入长期股权投资支付直接相关税费50万元甲公司为换入在建写字楼支付产权转移手续费2万元另向乙公司支付银行存款98万元4甲公司取得上述写字楼后继续建造共发生人工支出200万元材料支出608万元写字楼于2013年6月30日达到预定可使用状态并于当日投入使用甲公司预计此写字楼的使用年限为50年预计净残值为10万元采用双倍余额递减法计提折旧要求1根据资料1说明甲公司对A公司投资的核算方法并说明理由编制甲公司2011年2012年与A公司股权有关的会计分录并计算进行非货币性资产交换时A公司股权的账面价值2假设此交换不具有商业实质根据资料1~3计算甲公司换入资产的入账价值并编制相关会计分录3假设此交换具有商业实质根据资料1~3计算乙公司换入各项资产的成本并编制相关会计分录4假设此交换具有商业实质根据资料4计算上述写字楼在甲公司2013年资产负债表中列示的金额

下列关于金融工具__的表述中正确的有

下列关于企业以现金结算的股份支付形成的负债的会计处理中正确的有

关于外币报表折算差额下列说法中正确的有

甲公司持有在境外注册的乙公司70%的股权能够对乙公司的财务和经营政策实施控制甲公司以人民币为记账本位币乙公司以美元为记账本位币假设2010年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表产生外币报表折算差额350万元甲公司应收乙公司长期应收款1500万美元实质上构成了对乙公司的净投资除长期应收款外乙公司其他资产负债均与甲公司无关假设甲公司个别报表中因长期应收款确认汇兑损失100万元下列关于甲公司编制2010年度合并财务报表时会计处理的表述中错误的有

甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换一台生产设备和一项无形资产甲公司的长期股权投资账面余额为500万元已计提减值准备60万元公允价值为380万元乙公司的设备原价为160万元累计折旧为80万元公允价值为100万元无形资产账面价值为340万元公允价值为300万元甲公司支付给乙公司银行存款37万元其中包括双方资产的公允价值之差20万元生产设备的增值税进项税额17万元假定甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%假定不考虑其他因素该交易具有商业实质要求1计算甲公司换入各项资产的入账价值2编制甲公司的有关会计分录

甲公司采用人民币为记账本位币属于增值税一般纳税人适用增值税税率为17%外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益2014年3月1日甲公司进口价款为500万美元的乙产品进口关税税率为10%货款尚未支付进口关税及增值税已用银行存款支付2014年3月1日和3月31日的即期汇率分别为1美元=6.85元人民币和1美元=6.80元人民币2014年4月15日甲公司以人民币归还500万美元的货款当日即期汇率为1美元=6.78元人民币不考虑其他因素根据上述经济业务甲公司下列会计处理中正确的是

宝路股份有限公司以下简称宝路公司为一家电子设备生产企业2013年~2014年发生如下事项12013年10月16日宝路公司因侵犯甲公司的专利权被甲公司起诉要求赔偿600万元至12月31日法院尚未判决宝路公司经研究认为侵权事实成立本诉讼败诉的可能性为80%最大可能赔偿金额在400~520万元之间2宝路公司经调查得知上述专利权为其委托乙公司开发宝路公司对于违约行为并不知情因此宝路公司针对上述业务向乙公司进行追偿至年末双方正在协商中宝路公司基本确定能获得450万元的赔偿32014年3月1日法院就上述侵权案件做出判决宝路公司需向甲公司支付违约金580万元并在媒体公开道歉宝路公司不服提起上诉宝路公司认为其本身对侵权并不知情所以不应在媒体上道歉并且坚持认为赔偿金额应为460万元4其他条件①宝路公司适用的所得税税率为25%②宝路公司2013年财务报表于2014年4月30日报出所得税汇算清缴也于当日完成③假设税法规定对于诉讼损失和赔偿可于实际发生时计入应纳税所得额要求1针对资料1判断宝路公司在2013年末应确认的预计负债的金额并做出包括所得税影响在内的相关会计分录2针对资料2判断宝路公司对于可以获得的赔偿是否应确认为资产若不应确认请说明理由若应该确认说明理由并做出包括所得税影响在内的相关会计分录3针对资料3判断宝路公司是否需要针对判决进行处理若不需要请说明理由若需要请做出相关会计分录

甲公司主要生产一种商品2012年10月份和乙公司签订了一项销售合同约定于2013年3月出售一批商品给乙公司合同价款为500万元同时合同约定如果有一方违约违约的一方应该赔偿另一方100万元至2012年末甲公司尚未生产出该批商品由于原材料涨价等原因预计该批产品的生产成本为800万元假设不考虑相关销售税金2012年末甲公司正确的会计处理为

甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司20x1年至20x3年发生的相关交易或事项如下120x1年6月30日甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同合同规定A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对D公司的长期股权投资偿付该项债务A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后双方债权债务结清20x1年8月10日A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司同日甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元未计提减值准备公允价值为5000万元A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元不考虑账户明细变动金额已计提的减值准备为400万元公允价值为2500万元2甲公司取得在建写字楼后委托某建造承包商继续建造至20x2年6月10日累计新发生工程支出800万元假定全部符合资本化条件20x2年7月10日该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续该写字楼的预计使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧20x2年12月11日甲公司与B公司签订租赁合同将该写字楼整体出租给B公司合同规定租赁期自20x3年1月10日开始租期为5年年租金为680万元每年年底支付假定20x3年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元且预计其公允价值能持续可靠取得20x3年12月31日甲公司收到租金680万元同日该写字楼的公允价值为6200万元3甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算持股比例为20%能够对被投资方产生重大影响债务重组日D公司可辨认净资产公允价值为15000万元420x1年12月20日甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同根据转让合同甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司并向C公司支付补价300万元取得C公司一项专利权20x1年12月31日甲公司以银行存款向C公司支付补价300万元双方办理完毕相关资产的产权转让手续同日甲公司长期股权投资账面余额为3300万元其中成本明细3000万元损益调整明细300万元公允价值为3500万元C公司专利权的公允价值为3800万元甲公司将取得的专利权作为无形资产核算5其他资料如下①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量②假定不考虑相关税费影响要求1计算债务重组日甲公司应确认的损益并编制相关会计分录2计算债务重组日．A公司应确认的损益并编制相关会计分录3编制甲公司将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录4编制甲公司20x3年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录5编制甲公司进行非货币性资产交换的会计分录

下列关于或有事项的说法正确的有

对于采用权益法核算的长期股权投资其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响下列有关说法正确的有

2012年12月31日工商银行应收B公司贷款1020万元含利息20万元因B公司发生严重的资金困难而进行债务重组工商银行已于2012年5月10日对该项贷款计提了50万元的减值准备重组协议约定免除积欠的利息20万元B公司以其一栋闲置的厂房抵偿本金的60%该厂房的公允价值为560万元账面价值为540万元工商银行为此发生了2万元的手续费剩余的债务以B公司持有的对甲公司以成本法核算且账面价值为290万元的长期股权投资抵偿该项投资的公允价值为320万元则下列说法中正确的有

甲公司为上市公司该公司内部审计部门在对其2014年度财务报表进行内审时对以下交易或事项的会计处理提出疑问12014年12月31日甲公司有以下两份尚未履行的合同①2014年2月甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同约定在2015年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品乙公司应预付定金20万元若甲公司违约双倍返还定金2014年12月31日甲公司尚未开始生产库存中没有A产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元②2014年8月甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同约定在2015年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品违约金为合同总价款的20%2014年12月31日甲公司库存B产品300件成本总额为120万元按目前市场价格计算的市价总额为110万元假定甲公司销售B产品不发生销售费用③2014年8月甲公司与丁公司签订一份C产品销售合同约定在2015年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件C产品违约金为合同总价款的20%2014年12月31日甲公司库存C产品300件成本总额为120万元按目前市场价格计算的市价总额为100万元假定甲公司销售C产品不发生销售费用因上述合同至2014年12月31日尚未完全履行甲公司2014年将收到的乙公司定金确认为预收账款未进行其他会计处理其会计处理如下借银行存款20贷预收账款202甲公司从2013年1月起为售出产品提供三包服务规定产品出售后一定期限内出现质量问题负责退换或免费提供修理甲公司为D产品三包确认的预计负债在2014年年初账面余额为8万元D产品已于2013年7月31日停止生产D产品的三包截止日期为2014年12月31日甲公司库存的D产品已于2013年底以前全部售出2014年第四季度发生的D产品三包费用为5万元均为人工成本其他各季度均未发生三包费用甲公司2014年会计处理如下借预计负债5贷应付职工薪酬532013年12月与乙公司签订合同从2014年1月1日采用经营租赁方式租入商业用房年租金100万元租期4年不得转租如果提前解除合同应支付200万元违约金由于该房所处位置不适合商用甲公司董事会2014年12月作出停止经营的安排租入的商业用房无其他用途假设甲公司会计政策表明企业在确定预计负债最佳估计数时应当考虑货币时间价值因素甲公司本年实际利率5%已知利率5%3年期的年金现值系数为2.7232甲公司会计处理如下借营业外支出272.32贷预计负债272.324甲公司管理层于2014年11月制定了一项业务重组计划该业务重组计划的主要内容如下从2015年1月1日起关闭E产品生产线从事E产品生产的员工共计200人除部门主管及技术骨干等30人留用转入其他部门外其他170人都将被辞退根据被辞退员工的职位工作年限等因素甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿补偿支出共计200万元至2014年12月31日上述重组计划未经甲公司董事会批准员工补偿尚未支付甲公司会计处理如下借管理费用200贷应付职工薪酬200要求根据资料1至4逐项判断甲公司会计处理是否正确如不正确简要说明理由并编制更正有关会计差错的会计分录有关会计差错更正按当期差错处理不要求编制结转损益的会计分录

下列关于债务重组的说法中正确的有

为了减少汽车尾气污染2013年6月某县决定报废一批大排量公交车该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车2013年8月20日公交公司为新购入的公交车支付价款400万元补偿款项于当日到账该批车辆正式开始使用的时间为2013年9月30日使用期限为20年预计净残值为0公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧假定不考虑其他因素则公交公司2013年末因该事项对损益的影响金额为

下列有关政府补助的表述中正确的有

甲公司2013年年末所有者权益合计数为4735万元．2014年实现净利润1560万元2014年3月分配上年现金股利630万元2014年8月发现2012年2013年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元达到重要性要求假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除甲公司自2012年4月1日起持有乙公司30%的股权具有重大影响2014年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元甲公司适用的企业所得税税率为25%按净利润的10%计提法定盈余公积若不考虑其他因素则甲公司2014年度所有者权益变动表中所有者权益合计数本年年末余额项目应列示的金额为万元

企业发生的下列交易或事项中应确认递延所得税负债的有

甲公司由于受国际金融危机的不利影响决定对乙事业部进行重组将相关业务转移到其他事业部经履行相关报批手续甲公司对外正式公告其重组方案甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中不应当确认为预计负债的是

下列资产中属于非货币性资产的有

甲公司出售一子公司收到现金500万元该子公司的资产为1000万元其中现金及现金等价物为510万元负债为520万元甲公司下列会计处理中正确的是

A公司于2013年12月25日动工兴建一栋办公楼工程采用出包方式工程于2015年6月30日完工达到预定可使用状态2015年3月1日至2015年5月31日接受正常工程检查停工3个月其他资料如下1公司为建造办公楼于2013年12月31日取得专门借款12000万元2办公楼的建造还占用了两笔一般借款3建造工程2014年1月1日发生第一笔资产支出9000万元下列关于借款费用资本化时点的说法中正确的有

按照我国企业会计准则规定现金流量表中的支付给职工以及为职工支付的现金项目包括

甲公司为专门从事生物工程和新医药技术的企业国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新于20x1年将甲公司纳入高新企业行列并规定其自20x2年1月1日起可按15%预期税率缴纳企业所得税甲公司于20x1年发生经营亏损1000万元按照税法规定该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元假定除上述事项外甲公司无其他纳税调整事项则甲公司20x1年就该事项的所得税影响应作的会计处理是

2013年1月1日甲企业取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房．2013年累计发生建造支出1800万元2014年1月1日该企业又取得一般借款500万元年利率为6%当日发生建造支出300万元以借入款项支付甲企业无其他一般借款不考虑其他因素甲企业按季计算利息费用资本化金额2014年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为万元

甲公司因无法偿还乙公司4000万元货款于2014年8月1日与乙公司签订债务重组协议协议规定甲公司通过增发1700万股普通股每股面值1元抵偿上述债务股票发行价为2800万元乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备取得的股权作为可供出售金融资产核算甲公司在2014年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续不考虑其他因素针对上述业务下列表述中正确的有

甲公司适用的所得税税率为25%取得租金收入适用的营业税税率为5%投资性房地产采用公允价值模式计量2011年度甲公司发生如下交易或事项1销售商品一批售价为500万元实际成本为300万元2支付在建工程人员薪酬870万元出售固定资产产生清理净收益30万元31月1日将某专利权的使用权转让给丙公司收取当年租金200万元该专利权系2009年1月1日购入初始入账成本为500万元预计使用年限为10年4收到经营性出租的写字楼年租金240万元当年该投资性房地产公允价值增加60万元5因收发差错造成存货短缺净损失10万元管理用机器设备发生日常维护支出40万元不考虑其他因素影响则下列有关利润表项目的填列说法正确的有

A公司2014年发生了1000万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益并已支付税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣A公司2014年实现销售收入5000万元A公司2014年12月31日广告费支出的计税基础为万元

振兴实业为建造办公楼发生两笔一般借款分别为2011年3月1日借款2000万元借款期限为3年年利率为6%利息按年支付2011年9月1日借款5000万元借款期限为5年年利率为8%利息按年支付当年资产支出如下3月1日180万元5月1日1200万元8月1日600万元12月1日2400万元假定企业按季度计算资本化率则下列关于该企业2011年各季度资本化率的计算正确的有

下列关于或有资产的说法正确的是

下列有关股份支付表述错误的是

A公司2014年应收股利项目借方期初数期末数分别为45万元37万元当期确认的投资收益中属于现金股利的金额为20万元不考虑其他因素则取得投资收益收到的现金项目的金额为

甲公司2013年5月5日购入乙公司普通股股票成本为2300万元甲公司将其划分为可供出售金融资产2013年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元2014年年末该批股票的公允价值为2600万元甲公司适用企业所得税税率为25%若不考虑其他因素2014年甲公司递延所得税负债的发生额为万元

甲公司于2012年3月31日向乙公司销售产品一批价款为600万元含增值税至2012年12月31日甲公司仍未收到该款项甲公司计提了坏账准备30万元因乙公司发生财务困难2012年末乙公司与甲公司协商进行债务重组甲公司提供以下方案供乙公司选择方案一乙公司以其生产的一批产品和一台设备抵偿所欠债务的50%产品账面成本为80万元已计提存货跌价准备2万元计税价格公允价值为100万元设备账面原价为200万元已提折旧50万元未计提减值准备公允价值为160万元假定该设备不需计缴增值税甲公司将收到的产品作为库存商品入账设备作为固定资产入账剩余50%的债务延期至2014年末全额偿还并按照年利率5%支付利息方案二甲公司同意免除全部债务的15%并将剩余债务延期至2015年12月31日偿还按年利率7%等于实际利率计算利息但如果乙公司2013年开始盈利则2014年起按年利率10%计算利息如果乙公司2013年没有盈利则2014年仍按年利率7%计算利息利息于每年末支付乙公司预计2013年很可能实现盈利甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%假定不考虑其他因素要求1根据方案一计算乙公司应确认的债务重组利得2根据方案二计算乙公司应确认的债务重组利得3仅从乙公司所取得的债务重组利得角度考虑判断乙公司最有可能选择哪种方案进行债务重组并作出乙公司相应的会计处理

在我国会计实务中下列借款费用中应予以资本化的有

甲上市公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%资料一甲公司2014年全年累计实现的利润总额为1000万元2014年发生以下业务12013年12月购入管理用固定资产原价为200万元预计净残值为10万元折旧年限为10年按双倍余额递减法计提折旧2014年12月31日固定资产账面价值为160万元税法按年限平均法计提折旧折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致2014年12月31日固定资产计税基础为181万元2014年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异相应地确认了递延所得税负债5.25万元22014年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术甲公司根据各方面情况判断无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年并采用直线法进行推销2014年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值甲公司未对该事项做任何处理32014年10月1日甲公司从股票市场上购入A股票100万股支付价款500万元划分为交易性金融资产年末甲公司持有的A股票的市价为600万元甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元并相应的调增了资本公积-其他资本公积科目的金额75万元同时确认了递延所得税负债25万元42014年11月1日甲公司支付价款800万元购入B股票10万股占B公司表决权股份的5%划分为可供出售金融资产年末甲公司持有的B股票的市价为900万元甲公司2014年12月31日确认递延所得税负债25万元确认所得税费用25万元52014年因销售产品承诺提供3年的保修服务年末预计负债账面金额为100万元当年未发生任何保修支出按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2014年年初甲公司预计负债余额为零甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元因此确认了递延所得税资产25万元62013年12月31日甲公司取得一项投资性房地产按公允价值模式进行后续计量取得时的入账金额为5000万元预计使用年限为50年净残值为零2014年年末该投资性房地产公允价值为6000万元税法要求采用年限平均法计提折旧预计使用年限和净残值与会计相同甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元并确认了250万元的递延所得税负债资料二甲公司2011年12月1日购买乙公司100%股权形成非同一控制下企业合并在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产购买日确认的商誉金额为100万元2012年6月30日甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元且事实和环境在购买日已经存在甲公司2012年进行了如下会计处理借递延所得税资产150贷所得税费用150要求1根据资料一判断甲公司的上述会计处西是否正确如不正确请简要说明理由并写出正确的做法2根据资料二判断甲公司的处理是否正确并简要说明理由

关于非货币性资产交换下列说法中正确的有

下列项目中金融资产和金融负债不可以相互抵消的有

长江公司于2013年1月1日动工兴建一办公楼工程于2014年9月30日完工达到预定可使用状态长江公司建造工程支出如下12013年4月1日支出6000万元22013年6月1日支出2000万元32013年7月1日支出6000万元42014年1月1日支出6000万元52014年4月1日支出4000万元62014年7月1日支出2000万元长江公司为建造该办公楼于2013年1月1日借入专门借款10000万元借款期限为3年年利率为6%按年支付利息除此之外无其他专门借款办公楼的建造还占用两笔一般借款1从A银行取得长期借款8000万元期限为2012年12月1日至2015年12月1日年利率为6%按年支付利息不考虑发行费用2以面值发行公司债券4亿元发行日为2012年1月1日期限为5年票面年利率为8%按年支付利息不考虑发行费用闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资暂时性投资月收益率为0.25%每月收到款项存入银行假定全年按360天计算因原料供应不及时工程项目于2013年8月1日~11月30日发生中断要求1计算2013年和2014年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额2计算2013年和2014年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额3计算2013年和2014年利息资本化金额及应计入当期损益的金额4编制2013年和2014年与利息资本化金额有关的会计分录

关于资产或负债的分类下列说法中正确的有

甲公司为建造某固定资产于2013年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券债券面值为6000万元不考虑债券发行费用票面年利率为3%票面利率与实际利率相等该固定资产建造采用出包方式2014年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下1月1日工程动工并支付工程进度款2000万元9月1日支付工程进度款1500万元2014年10月22日至2015年2月3日是冰冻季节工程因此中断2015年2月4日重新开工假定借款费用资本化金额按年计算每月按30天计算未发生与建造该固定资产有关的其他借款2014年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为30万元则2014年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为万元

借款费用包括

下列有关所得税列报的说法正确的有

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%均采用资产负债表债务法核算企业所得税适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下资料一12010年7月5日甲公司销售给乙公司一批库存商品款项尚未收到甲公司确认应收账款702万元双方约定在2011年5月31日前还清款项2010年末甲公司对该应收账款计提坏账准备200万元并确认递延所得税资产50万元由于乙公司发生严重的财务困难到期不能还款2011年7月1日经双方协商达成债务重组协议甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融资产长期股权投资和一项专利权偿还债务债务重组日乙公司抵债资产的有关资料如下可供出售金融资产对丙公司的股票投资账面价值为200万元其中成本明细150万元公允价值变动明细50万元公允价值为250万元长期股权投资对丁公司的股票投资账面价值为250万元其中成本明细为200万元损益调整明细为50万元公允价值为300万元专利权的账面价值为80万元公允价值为100万元另为取得对丙公司的股票投资发生了手续费2万元2甲公司取得上述可供出售金融资产之后作为交易性金融资产核算2011年12月31日其公允价值为300万元3甲公司取得上述长期股权投资后拟长期持有并采用权益法进行核算2011年12月31日甲公司由于丁公司实现净利润而确认投资收益60万元4甲公司取得上述专利权后作为无形资产核算会计摊销年限为5年税法规定的摊销年限为10年净残值为0采用直线法摊销会计与税法一致资料二甲公司2009年年末为开发A新技术发生研究开发支出共计1500万元其中研究阶段支出250万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为250万元符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1000万元税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定A新技术在当期期末达到预定用途假定该项无形资产从2010年1月开始摊销企业会计上和税法上对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销净残值为02011年末该项无形资产出现减值迹象经减值测试该项无形资产的可收回金额为700万元摊销年限和摊销方法均不改变其他相关资料①除上述各项外甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异预计未来期间适用所得税税率不会发生变化③甲公司对上述交易或事项按企业会计准则规定进行处理要求1编制2011年7月1日甲公司有关债务重组的会计分录2确定甲公司取得的抵债资产在2011年12月31日的账面价值及计税基础并计算相应的暂时性差异填列下表3根据资料一计算甲公司2011年应确认的递延所得税费用4根据资料二计算甲公司2011年应确认的递延所得税资产

甲公司2014年1月8日以银行存款2000万元为对价购入乙公司100%的净资产甲公司与乙公司不存在关联关系购买日乙公司各项不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值为1200万元乙公司适用企业所得税税率为25%则甲公司购买日商誉的计税基础为万元

2013年1月1日甲公司与乙公司签订一项商品购货合同乙公司向甲公司销售一台大型机器设备设备于当日发出合同约定乙公司采用分期收款方式销售商品该设备价款共计900万元分6期平均支付首期款项150万元于2013年1月1日支付其余款项在2013年至2016年的5年期间平均支付每年的付款日期为当年12月31日假定不考虑增值税等因素的影响乙公司按照合同约定如期收到了款项假定实际年利率为10%P/A10%5=3.79082014年12月31日资产负债表中长期应收款项目列报的金额为万元

乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议于2014年12月6日向法院提起诉讼要求甲公司赔偿造成的损失130万元截止2014年12月31日法院尚未对此诉讼进行审理据甲公司法律顾问分析甲公司很可能败诉且赔偿金额很可能为120万元另外还须承担诉讼费5万元据查甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的经与丙公司交涉丙公司基本确定赔偿甲公司108万元甲公司因该诉讼事项而应在2014年度利润表中反映的费用或支出合计为万元

下列关于债务重组的说法中不正确的有

关于财务报表项目金额间的相互抵消下列说法中正确的有

甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业经协商甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换甲公司专利权的账面价值为300万元未计提减值准备公允价值和计税价格均为420万元适用的营业税税率为5%;乙公司生产用设备的账面原价为600万元已计提折旧170万元已计提减值准备30万元公允价值为400万元在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元乙公司另支付20万元给甲公司甲公司收到换入的设备作为固定资产核算假设该项交易具有商业实质在此项交易中甲公司确认的损益金额是

北方股份有限公司以下简称北方公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%凡资料中涉及的其他企业需交纳增值税的皆为17%的税率所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%2013年和2014年北方公司发生如下经济业务12013年1月1日北方公司应收南方公司货款余额为1500万元已计提坏账准备100万元2013年2月10日因南方公司发生财务困难无法偿还货款北方公司与南方公司达成协议南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款2013年3月2日南方公司将材料运抵北方公司同日双方解除债权债务关系该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元增值税专用发票上注明的增值税税额为170万元2北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品2013年6月30日该批原材料尚未开始进行生产但所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元但生产成本仍为1270万元将上述材料加工成A产品尚需投入270万元估计销售费用及相关税金为10万元若把该批材料对外销售该批材料的市场价为900万元估计销售材料的销售费用和税金为5万元32013年8月20日因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还遂与东方公司达成债务重组协议①用银行存款归还欠款100万元②用所持某上市公司股票100万股归还欠款其在债务重组日的收盘价为400万元北方公司将该股票作为可供出售金融资产核算其账面余额为340万元成本300万元公允价值变动40万元假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费当日办完有关产权转移手续费已解除债权债务关系42013年12月31日从南方公司取得的材料已领用60%用于产品生产结存40%因A产品停止生产结存的上述材料不再用于生产产品若把该批材料对外销售该批材料的市场价为410万元估计销售材料的销售费用和税金为2万元52014年3月20日北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利进行资产置换资产置换日原材料的公允价值为410万元增值税税额为69.7万元南方公司专利的公允价值为479.7万元要求1确定北方公司与南方公司的债务重组日并编制北方公司债务重组日的会计分录2判断2013年6月30日该批原材料是否发生减值若发生减值编制原材料计提减值准备的会计分录3编制北方公司与东方公司债务重组日的会计分录4编制北方公司2013年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录5编制2014年3月20日北方公司资产置换的会计分录

资产负债表项目中可以直接根据其总账科目余额填列的有

下列对于现金流量的分类不正确的是

下列有关债务重组的说法中正确的是

生产经营期间非资本化费用期间计算利息费用时与专门借款有关的利息收入应

关于报告分部的确定下列说法中正确的有

2012年甲公司自乙公司购入原材料形成债务800万元乙公司未对该债权计提坏账准备2013年2月1日甲公司发生财务困难与乙公司进行了债务重组协议如下甲公司以其生产的一台生产设备偿还该债务的50%该设备成本为200万元公允价值为300万元甲公司未对该设备计提减值剩余的50%的债务转为对甲公司的投资甲公司为此定向增发股票50万股每股市价为8元甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%增值税以银行存款另行支付假定不考虑其他因素下列说法中正确的有

关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理下列说法中正确的有

2014年度甲公司涉及现金流量的交易或事项如下1支付在建工程人员工资300万元2收到上年度销售商品价款600万元3从银行取得长期借款5000万元4向投资者支付现金股利1000万元5支付购买专利权的现金1200万元6支付经营租赁设备租金200万元7支付以前年度融资租赁设备款2000万元8支付研究开发费用2000万元其中予以资本化的金额为1500万元下列各项关于甲公司2014年度现金流量列报的表述中正确的是

下列关于或有事项的说法中正确的有

某中外合资经营企业注册资本为400万美元合同约定分两次投入约定折算汇率为16.50中外投资者分别于2014年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元2014年1月1日3月1日3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为16.2016.2516.24和16.30假定该企业采用人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算该企业2014年年末资产负债表中实收资本项目的金额为万元人民币

甲上市公司以人民币为记账本位币持有其子公司乙公司100%股份乙公司确定的记账本位币为美元2014年7月1日为补充乙公司经验所需资金的需要甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元除此之外甲乙公司之间未发生任何交易7月1日的即期汇率为1美元=6.2人民币12月31日的即期汇率为1美元=6.0人民币则因消除内部交易在合并报表中应确认外币报表折算差额为

甲公司属于增值税一般纳税人采用的记账本位币为人民币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算2010年4月20日甲公司自美国供应商处购入价款为300万美元的A产品用于对外销售同时发生进口关税204.6万元人民币增值税382.602万元人民币当日即期汇率为1美元=6.82元人民币则购入产品的成本应为

华威公司2012年某建造工程资产支出情况如下1月1日开工建造并支出3000万元7月1日支出5000万元其中为建造该办公楼于2011年12月31日借入1000万元三年期年利率为8%按年支付利息的银行借款同时还有两笔一般借款其中2012年1月1日取得一笔长期借款4000万元年利率为6%三年期按年支付利息2012年1月1日按面值发行五年期公司债券20000万元年利率为8%按年支付利息工程至2012年12月31日尚未完工不考虑其他因素则下列各项中正确的有

甲公司20x4年实现利润总额3000万元当年度发生的部分交易或事项如下11月1日甲公司购入乙公司20%的股权采用权益法核算20x4年末长期股权投资的成本明细科目为2800万元损益调整明细科目为200万元其中20x4年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元甲乙公司均为设在我国境内的居民企业假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资税法规定甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本2800万元25月20日甲公司涉及一项担保诉讼案件20x4年末法院尚未判决12月31日甲公司估计败诉的可能性为60%如败诉赔偿金额估计为100万元税法规定因债务担保发生的支出不得税前列支36月20日甲公司向丙公司销售产品一批售价为1000万元成本为800万元产品已发出款项已收到增值税发票已经开出根据销售合同约定甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丙公司回购同等数量同等规格的钢材截至12月31日甲公司尚未行使回购的权利税法规定采用售后回购方式销售商品的销售的商品按售价确认收入回购的商品作为购进商品处理有证据表明不符合销售收入确认条件的如以销售商品方式进行融资收到的款项应确认为负债回购价格大于原售价的差额应在回购期间确认为利息费用420x4年末甲公司取得交易性金融资产持有期间未超过12个月的现金股利20万元税法规定持有时间在一年以内的股权涉及的投资收益计入应纳税所得额其他有关资料甲公司适用的所得税税率为25%;本题不考虑中期财务报告的影响除上述差异外甲公司20x4年未发生其他纳税调整事项递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求1判断甲公司对乙公司的长期股权投资是否形成暂时性差异20x4年末是否应确认递延所得税并说明理由2确定甲公司因担保诉讼案件应确认的预计负债金额编制相关的会计分录计算该预计负债在20x4年12月31日的计税基础说明是否应确认递延所得税若确认编制确认递延所得税的会计分录3分析判断甲公司向丙公司的销售业务是否产生暂时性差异并简要说明理由4计算甲公司20x4年应交所得税和所得税费用并编制确认所得税费用的会计分录

2014年12月10日甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案件根据甲公司的法律顾问判断最终的判决很可能对甲公司不利2014年12月31日甲公司尚未接到法院的判决因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定不过据专业人士估计赔偿金额可能在90万元至100万元之间含甲公司将承担的诉讼费2万元且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同根据企业会计准则第13号-或有事项准则的规定甲公司应在2014年利润表中确认的营业外支出金额为万元

A公司2012年发生的有关交易或事项如下1接受非关联方企业的现金捐赠100万元2购入一项生产经营用固定资产支付价款250万元当期计提累计折旧50万元3以120万元的价格处置一项长期股权投资确认投资收益35万元4平价发行债券收到现金500万元年末计提利息费用25万元5对外出租一项无形资产取得年租金收入50万元6年末确认交易性金融资产公允价值变动收益10万元则关于A公司现金流量的说法不正确的是

甲公司2014年发生研究开发支出共计200万元其中研究阶段支出60万元开发阶段不符合资本化条件的支出20万元开发阶段符合资本化条件的支出120万元至2014年12月31题开发尚未达到预定用途甲公司2014年12月31日开发支出的计税基础为万元

2013年9月B公司按照有关规定为其自主创新的某高新技术项目申报政府财政贴息申报材料中表明该项目已于2013年3月启动预计共需投入资金2000万元项目期为2.5年已投入资金600万元项目尚需新增投资1400万元其中计划贷款800万元已与银行签订贷款协议协议规定贷款年利率6%贷款期为2年经审核2013年11月政府批准拨付B公司贴息资金70万元分别在2014年10月1日和2015年10月1日支付30万元和40万元假定不考虑其他因素B公司2014年12月31日递延收益的余额为万元

甲公司于2015年1月1日向其60名高级管理人员每人授予10万份股票期权唯一行权条件是职工必须在公司服务三年授予日每份期权的公允价值为5元2016年1月1日管理层决定每名职工被授予的期权数量增加至15万份这些额外的期权每份公允价值为1元授予日管理层估计将有10%的职工应该在3年内离职2016年期间实际离职人数明显少于管理层的预期因此管理层将离职率修订为只有5%假定甲公司采用未来适用法进行会计处理则2016年12月31日资本公积余额为万元

下列各项中不属于规定的资产支出的是

下列涉及预计负债的会计处理中错误的有

A企业于2012年12月6日购入一台管理用设备取得成本为1000万元会计上采用年限平均法计提折旧预计使用年限为10年预计净残值为零因该资产长年处于强震动状态计税时按双倍余额递减法计提折旧使用年限及净残值与会计相同A企业适用的所得税税率为25%假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异要求编制2013年12月31日和2014年12月31日与所得税有关的会计分录

惠民公司于2013年与A公司签订一项不可撤销的销售合同约定于2014年4月1日以45元／件的价格向A公司销售M产品2万件若违约将按照合同总价款的25%支付违约金当年末该产品已生产完毕由于原材料价格上涨惠民公司该批产品的成本为100万元年末的市场售价为60元／件预计销售费用为0.5元／件则下列说法正确的有