甲公司针对公司内部信息传递存在的问题，决定加强控制。下列选项中，该公司制定的制度不符合相关规定的是( )。

下列说法中属于审计委员会对内部审计进行复核时应选择的方面有

东升乳业股份有限公司东升股份为进行牛奶奶酪等乳制品加工生产的增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售产品均为正常的生产经营活动交易价格均为公允价值产品售价均不含增值税产品销售成本在收入确认时同时结转如无特殊说明均假定已经进行了相应的所得税处理东升股份按照净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积东升股份2013年所得税汇算清缴于2014年4月30日完成其2013年度财务报告经董事会批准于2014年5月25日对外报出实际于2014年5月30日对外报出东升股份2014年发生事项如下事项一2014年1月27日法院一审判决东升股份赔偿雅丽公司损失300万元2月1日双方均服从判决东升股份立即向雅丽公司支付了上述赔偿款该诉讼案系东升股份2013年9月销售给雅丽公司的一批作为职工福利发放的乳制品引起雅丽公司员工食用该批产品后出现呕吐等中毒现象雅丽公司遂向法院提起诉讼要求赔偿2013年12月31日该诉讼案件尚未作出判决东升股份估计很可能赔偿雅丽公司250万元的损失并据此在2013年12月31日确认250万元的预计负债事项二2013年12月3日东升股份向乐家公司销售高级奶酪1000箱销售价格为每箱1万元成本为每箱0．7万元东升股份于当日发货同时收到乐家公司支付的部分货款750万元2014年2月2日东升股份因奶酪包装问题同意给予乐家公司每箱0.1万元的销售折让东升股份于2014年2月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向乐家公司开具红字增值税专用发票事项三2013年12月3日东升股份与一家境外公司签订合同向该境外公司销售10万箱益菌乳销售价格为每箱50美元12月20日东升股份发运该批产品并取得铁路发运单和海运单至12月31日东升股份尚未收到该境外公司汇来的货款假定该批产品出口时免征增值税也不退回增值税东升股份该批产品的成本为每箱60元东升股份对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2013年12月20日的市场汇率为1美元6.8元人民币12月31日的市场汇率为1美元=6.6元人民币东升股份对该笔销售产生的应收账款在年末资产负债表中列示了3400万元人民币事项四2013年8月1日东升股份支付2200万元购买了尚德公司的全部股权尚德公司与东升股份同属一个企业集团从事与东升股份相同的业务集团公司决定由东升股份收购其全部股权收购后作为东升股份的一个业务分部本次收购以合并日经注册会计师审定的尚德公司净资产为基础上浮10%作为收购对价经审计后的尚德公司账面净资产为2000万元东升股份支付了2200万元并于当日完成了合并有关手续此外东升股份支付了16万元与本次收购相关的注册会计师审计费用东升股份将支付的对价2200万元与尚德公司账面净资产2000万元之间的差额以及审计费用计入了当期损益事项五2014年3月28日东升股份董事会提议的利润分配方案为提取法定盈余公积600万元分配现金股利1000万元以资本公积转增资本5000万元事项六东升股份拥有小豆豆公司30%的表决权资本2014年1月东升股份与乐家公司签订协议准备支付2000万元购买乐家公司持有的小豆豆公司40%的表决权资本协议约定在东升股份和乐家公司股__会批准并办妥相关手续后东升股份获得乐家公司拥有的小豆豆公司40%的表决权资本1月25日东升股份和小豆豆公司召开临时股__会批准了股权转让协议2月10日东升股份支付了全部收购对价2000万元并于当天取得小豆豆公司的控制权要求1根据事项1~4逐项判断是否属于资产负债表日后调整事项如果属于编制相应的调整分录2判断事项56是否属于资产负债表日后调整事项若属于说明调整原则若不属于说明理由和相应的会计处理原则

甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售其销售收入主要来源于国内销售和国际销售丁会计师事务所负责甲公司2013年度财务报表审计并委派注册会计师丙担任项目合伙人资料一1甲公司的收入确认政策为对于国内销售在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入对于国际销售在相关产品装船并取得装船单时确认收入2在甲公司的会计信息系统中国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头32013年12月31日中国人民银行公布的人民币对美元汇率为1美元=6.8元人民币资料二注册会计师丙选取4个应收账款明细账户对截至2013年12月31日的余额实施函证并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表有关内容摘录如下审计说明1回函直接寄回本所经询问甲公司财务经理得知回函差异是由于A公司的回函金额已扣除其在2013年12月31日以电汇的方式向甲公司支付的一笔2616万元的货款甲公司于2014年1月4日实际收到该笔款项并记入2014年应收账款明细账中该回函差异不构成错报无需实施进一步的审计程序2回函直接寄回本所经询问甲公司财务经理得知回函差异是由于甲公司在2013年12月31日向B公司发出一批产品合同价款3000万元同时确认了应收账款3000万元及相应的销售收入B公司于2014年1月5日收到这批产品其回函未将该3000万元款项包括在回函金额中经检查相关的销售合同销售__库单以及相关记账凭证没有发现异常该回函差异不构成错报无需实施进一步的审计程序3未收到回函执行替代测试程序从应收账款借方发生额选取样本检查相关的销售合同销售__库单以及相关记账凭证并确认这些文件中的记录是一致的没有发现异常无需实施进一步的审计程序要求针对资料二中的审计说明第1至第3项结合资料一假定不考虑其他条件逐项指出注册会计师丙实施的审计程序及其结论是否存在不当之处如果存在简要说明理由并提出改进建议

金信股份有限公司以下简称金信公司为上市公司主要从事通讯设备的生产和销售系中天会计师事务所的常年审计客户中天会计师事务所实行关键项目合伙人轮换制度2012年度中天会计师事务所更换了审计项目合伙人由合伙人杨杰和李伟代替合伙人吴欣和石伟对金信公司2012年度的财务报表进行审计相关资料如下资料一审计项目组成员对主营业务收入的发生认定进行审计编制了审计工作底稿部分内容摘录如下金额单位万元审计说明1根据销售合同约定在客户收到货物验收合格并签发收货通知后金信公司取得收取货款的权利审计中已检查销售合同2已检查记账凭证日期发票日期和出库日期未发现异常发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致311月转字25号和12月转字60号记账凭证反映的销售额较高财务总监解释系调整售价所致41月转字35号记账凭证反映金信公司在2011年度销售并确认收入的一笔交易于2012年1月发生销货退回金信公司未按规定调整2011年度财务报表前任注册会计师于2012年2月对金信公司2011年度财务报表出具了标准审计报告资料二2012年1月金信公司为中联公司向银行借款5000万元提供信用担保2012年12月因中联公司未能偿还到期债务银行向法院起诉要求金信公司承担连带责任支付借款本息5250万元2013年1月15日法院终审判决银行胜诉并于2013年1月20日执行完毕考虑到中联公司已宣告破产清算无法向其追偿债务金信公司调整了2012年度报表项目借记营业外支出5250万元贷记其他应付款5250万元这一事项使得金信公司2012年年末的营运资金和2013年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项金信公司提出了拟采取的改善措施杨杰注册会计师实施必要的审计程序认为金信公司编制2012年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的但持续经营能力仍存在重大不确定性要求1．针对资料一中的审计说明第1~3项逐项指出审计项目组成员实施的审计程序中存在的不当之处并简要说明理由2．针对资料一中的审计说明第4项针对前期出具的不恰当审计意见请说明合伙人杨杰和李伟应当如何处理3．针对资料一中的审计说明第4项假定不考虑其他条件如果拟对2012年度财务报表出具标准审计报告按照审计准则的要求指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施4．假定只存在资料二所述情况在不考虑其他条件的前提下请指出杨杰和李伟注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告代为续编以下审计报告审计报告金信公司全体股东引言段略一管理层对财务报表的责任略二注册会计师的责任略中天会计师事务所中国注册会计师杨杰签名并盖章盖章中国注册会计师李伟签名并盖章中国xx市二〇一三年三月二十日5．说明在对金信公司财务报表审计实施项目质量控制复核时复核人员应当同时考虑的事项

王先生为中国籍公民由于其年应纳税所得额超过12万元准备去税务机关进行自行申报纳税在此之前王先生找到会计师事务所就下列问题咨询注册会计师请您代注册会计师回答王先生的下列问题1王先生2013年12月从单位获得工资2600元同时他又到另外一家外资公司做兼职工作合同约定兼职工作期限为1年每月收入为1400元合同没有约定王先生和外资公司的关系外资公司以劳务报酬的形式为王先生代扣代缴个人所得税王先生对此不理解认为其应该属于两份工资薪金应分别按工资薪金所得由支付单位扣缴税款后合并起来再按工资薪金所得来自行申报纳税请您为王先生解释相关的规定2王先生在业余时间为一家公司提供装潢设计服务每月获得劳务报酬5000元为了获得这5000元的劳务报酬王先生每月需要支付往返车费200元材料费1000元在2013年度王先生需要缴纳个人所得税税额为5000x1-20%x20%x12=9600元王先生感觉税负偏高向注册会计师咨询应如何进行纳税筹划

东星数控仪器仪表股份有限公司以下简称东星数控是从事精密机械设备制造的上市公司东星数控主要专注于仪器仪表的研发生产和销售具有较高的知名度和良好的品牌优势在国内拥有相对稳定的客户群随着十二五的到来我国仪器仪表行业也将进入一个高速发展阶段客户对数控仪器仪表的精密及易操作性的要求逐步提升为适应客户需求东星数控董事会制定了未来五年大量开发新产品的发展战略由于数控仪器仪表研发过程长难度高至2013年年末尚未完成新产品的研发工作一些中小企业闻风快速进入该行业并以低于东星数控售价5%的价格销售终端产品一些大型企业率先推出精密度高且易操作的新型产品市场反应良好很快出现供不应求的局面导致占销售总额80%的终端产品在国内市场占有率出现下降趋势市场竞争非常激烈为了提高市场占有率2013年年初东星数控将对客户的信用期由6个月延长至1年导致2013年应收账款余额出现大幅增长为了提高管理层的薪酬水平2013年9月东星数控董事会制订了新的管理层激励方案激励方案规定如果东星数控2013年度销售增长率达到18%管理层可以获得额外的高额奖励2012年度实现销售收入增长8%东星数控所处行业2013年的平均销售增长率是14%2013年年初东星数控启用新财务信息系统并计划同时使用原系统6个月由于同时运行两个系统对东星数控相关部门人员的工作量影响很大3个月后东星数控决定提前停用原系统东星数控在销售过程中与客户签订的销售协议是客户仅在实际使用东星数控送达的仪表产品时才视为收货并且有权退回未使用的仪表产品客户每月月末与东星数控共同确认当月的仪表产品实际使用数量并在信用期内安排付款东星数控于2013年10月投入生产高端仪表产品的一批专用设备被有关部门认定为不达标设备被要求在2014年1月10日前停止使用2013年12月31日东星数控照常对其计提折旧未计提减值准备要求1．根据上述资料简要分析东星数控面临的主要经营风险2．识别东星数控2013年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险并针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施3．识别东星数控2013年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险并针对所识别的认定层次的重大错报风险逐项指出影响的相关项目及认定并为之设计进一步的实质性审计程序

某煤矿企业主要从事煤炭开采原煤加工洗煤生产业务在开采煤炭过程中伴采天然气2013年11月发生部分如下业务12013年10月采用分期收款方式销售自行开采的原煤合同规定货款分别在2013年10月15日和11月20日支付11月20日该企业在收到最后一笔款项的时候一并计算了资源税211月5日向企业股东的亲戚张某销售自行开采的原煤10吨销售价格为300元／吨该企业按照此销售价格确认收入计算了资源税原煤的市场价格为600元／吨311月18日该企业将闲置的仓库作为出资与甲企业共同成立了乙企业非房地产开发企业该煤矿企业未就出资的仓库计算缴纳土地增值税要求假设不考虑其他相关税费请您就上述业务分析该企业的处理是否正确并说明理由

华清地产股份有限公司以下简称华清地产于1996年由华银集团独家发起设立于2000年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市华清地产是一家集房地产规划设计开发建设物业管理于一体的现代化国际企业华清地产于2009年1月1日动工兴建一幢办公楼建成后自用工程采用自营建造的方式受政策调控的影响华清地产销售情况不佳资金相对紧张建造该办公楼的资金主要是通过银行借款和发行债券筹集相关资料如下1华清地产为建造办公楼于2009年1月1日向银行专门借款3000万元借款期限为3年年利率为8%按年支付利息除此之外无其他专门借款办公楼的建造还占用两笔一般借款①从A银行取得长期借款1000万元期限为2006年12月1日~2011年12月1日年利率为6%按年支付利息②2009年12月31日发行一次还本分次付息的普通债券期限为3年面值为1000万元价格为1200万元票面利率为9%经计算的实际利率为8.5%华清地产建造工程的资产支出如下表所示闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资临时性投资月收益率为0．5%2工程于2010年6月30日完工达到预定可使用状态7月10日正式投入使用该幢办公楼预计净残值为66.89万元使用寿命为30年采用年限平均法计提折旧32011年12月31日华清地产与北方信达公司签订经营租赁协议将该办公楼整体出租给北方信达公司租赁期开始日为2012年1月1日租期为3年年租金为150万元每年年末支付华清地产有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得采用公允价值模式计量该房地产2011年12月31日公允价值为4100万元4该幢办公楼于2012年年末2013年年末2014年年末的公允价值分别为4200万元4250万元和4400万元52015年1月15日华清地产处置该项投资性房地产售价为4500万元要求假定不考虑其他因素的影响回答下列各题1计算2009年和2010年专门借款利息资本化金额2计算2009年和2010年一般借款利息资本化金额3计算该办公楼的入账价值4编制2011年年底将该办公楼转变为以公允价值模式计量的投资性房地产的会计分录5计算华清地产因处置该项房地产影响当年利润总额的金额并编制处置时的账务处理

下列说法中符合采购业务内部控制要求的有

2009年4月1日良美建筑装饰工程有限公司以下简称良美公司与A公司签订一项总金额为10000万元的固定造价合同承建一条高速公路工程于2009年4月1日开工预计2011年3月31日完工该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度最初预计总成本为8000万元良美公司有关资料如下12009年良美公司实际发生施工成本为3000万元均为原材料职工薪酬各占50%下同为完成合同尚需发生成本5000万元2009年年末与A公司已结算工程价款3800万元实际收到A公司工程款项3500万元22010年1月1日良美公司与B公司签订分包合同委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁合同总金额为1000万元规定期限为1.25年按照工程进度支付工程款至2010年12月31日B公司已完成工程进度的60%2010年12月31日良美公司向B公司支付了工程款良美公司发生成本为3200万元此外2010年因价格因素将预计总成本调整为8500万元估计完成合同尚需发生成本1700万元与A公司结算工程价款4500万元实际收到A公司工程款项4200万元32011年3月31日B公司承建桥梁建造任务全部完成经验收合格按照合同规定向B公司支付尾款因客户要求变更合同并同意支付变更收入300万元良美公司发生成本为1400万元与A公司结算工程价款2000万元其余工程款尚未收到要求1计算2009年良美公司应该确认的收入成本和毛利2说明良美公司2009年年末工程施工与工程结算在资产负债表中应如何列示3计算2010年良美公司应该确认的收入成本和毛利4计算2011年良美公司应该确认的收入成本和毛利

下列选项中违反不相容职务分离控制要求的有

天龙恒康股份有限公司以下简称天龙股份和C公司同为甲公司的子公司B公司为C公司的子公司天龙股份于2010年1月1日以银行存款6000万元从C公司取得B公司70%的股权2010年1月1日B公司相对于甲公司而言的所有者权益的账面价值为10000万元其中股本为5000万元资本公积为2000万元盈余公积为700万元未分配利润为2300万元可辨认净资产公允价值为12000万元天龙股份为进行企业合并支付审计费等中介费用15万元要求1判断天龙股份取得B公司股权的合并类型并说明理由2计算天龙股份取得B公司股权对个别报表损益的影响以及对资本公积的影响3编制合并报表中的有关调整和抵销分录

曼伸国际有限公司以下简称曼伸国际是一家上市公司主要经营医疗用品及设备的开发生产和销售用于慢性病及危重治疗领域如血友病免疫系统疾病传染病癌症肾科疾病以及深度创伤等复杂重症曼伸国际是中岳会计师事务所的常年审计客户其2013年度的财务报表继续由中岳会计师事务所来审计曼伸国际与事务所之间经常发生人员流动2013年5月6日曼伸国际财务人员张辉离开曼伸国际加入了中岳会计师事务所由于其比较熟悉情况张辉被分派到了曼伸国际审计项目组2013年12月项目组成员秦一凡拟加入曼伸国际正在商谈劳动合同的细节为抵御近来市场不景气给公司带来的冲击曼伸国际与中岳会计师事务所加强了商业往来由中岳会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务要求针对上述情形请判断哪些事项对审计独立性产生不利影响并简要说明理由以及可供选择的防范措施

A公司于2007年6月在上海证券交易所上市2011年4月A公司聘请B证券公司作为向不特定对象公开募集股份以下简称增发的保荐人B证券公司就本次增发编制的发行文件有关要点如下1A公司近3年的有关财务数据如下A公司于2008年度以资本公积转增股本每10股转增2股转增资本公积7200万元2009年度每10股分配利润0.5元含税共分配利润1900万元2010年度以利润送红股每10股送1股共分配利润5184万元含税2A公司于2009年10月为股东C公司违规提供担保而被有关监管部门责令改正2010年1月在经过A公司董事会全体董事同意并作出决定后A公司为信誉良好和业务往来密切的D公司向银行一次借款1亿元提供了担保3A公司于2008年6月将所属5000万元委托E证券公司进行理财直到2010年11月E证券公司才将该委托理财资金全额返还A公司A公司亏损财务费80万元4本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90%确定要求根据上述内容分别回答下列问题1A公司的盈利能力和已分配利润的情况是否符合增发的条件并分别说明理由2A公司的净资产收益率是否符合增发的条件并说明理由3A公司为C公司违规提供担保的事项是否构成本次增发的障碍并说明理由A公司为D公司提供担保的审批程序是否符合规定并说明理由4A公司的委托理财事项是否构成本次增发的障碍并说明理由5A公司本次增发的发行价格的确定方式是否符合有关规定并说明理由

下列属于企业在构建并实施内部控制体系中应当遵循的基本原则的有

某上市公司2013年制定了内部控制系统其要点如下1为提高工作效率公司重大资产处置对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批2为加快货款回收允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款3为增强经营活力允许下属分公司自行决定是否对外提供担保要求根据上述资料分析该公司内部控制存在的缺陷并简要说明理由

下列属于内部控制评价部门或机构应具备的条件有

中兴公司拟在厂区内建造一幢新厂房有关资料如下12012年1月1日专门向银行借入款项5000万元期限为3年年利率为12%每年1月1日付息2除上述借款外还有两笔一般借款2010年1月1日借入的长期借款6000万元期限为5年年利率为5%每年12月31日付息2010年12月1日按照面值发行的分次付息到期还本的债券4000万元期限为5年年利率为10%每年12月1日付息3由于审批办手续等原因厂房于2012年4月1日才开始动工兴建当日支付工程款2000万元工程建设期间的支出情况如下2012年6月1日1000万元2012年7月1日3200万元2013年1月1日2400万元2013年4月1日1200万元2013年7月1日3600万元工程于2013年9月30日完工达到预定可使用状态其中由于施工质量问题工程于2012年9月1日至12月31日停工4个月4专门借款中未支出部分全部存入银行假定月收益率为0.5%全年按照360天计算每月按照30天计算要求1判断借款费用的资本化期间并说明理由2计算2012年利息资本化和费用化的金额3计算2013年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录答案金额以万元为单位

注册会计师丁琳是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人在制订具体审计计划时注册会计师丁琳需要了解甲公司的内部控制以评估重大错报风险进而针对评估结果设计进一步审计程序相关情况如下1在确定了解甲公司及其环境的具体内容时根据财务负责人介绍的具体情况注册会计师丁琳决定仅了解甲公司的内部控制2注册会计师丁琳认为不必对内部控制进行系统全面的了解选择性的了解甲公司与审计相关的内部控制即可3为评估存货存在认定的重大错报风险注册会计师丁琳拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制4为应对甲公司与期后事项或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险注册会计师甲拟将专门针对期后事项或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前改为外勤审计工作开始日要求针对上述情况请指出注册会计师丁琳在了解内部控制评估重大错报风险设计进一步审计程序时是否存在不当之处简要说明理由并提出改进建议

申花股份有限公司以下简称申花股份为上市公司主要从事环保机械设备的生产和销售以及新能源技术的研究开发2010~2012年申花股份及其子公司发生的有关交易或事项如下资料一2010年新能源的应用成为当今社会的热点申花股份对于新能源技术的研究和开发非常重视同时为了充分调动企业核心团队的积极性经申花股份股东会决议通过2010年1月1日申花股份与35名新能源技术人员签署了股票期权协议根据协议签署期权的人员每人授予申花股份普通股8万股被授予股份的技术人员需在申花股份服务满一定期限方可获得其中相应数量的股票相关具体安排如下2012年12月31日尚未离职的可以获得4万股2013年12月31日未离职的可以再获得4万股2010年1月1日及2010年12月31日申花股份的股价分别为15元及18元申花股份预计所有新能源技术人员至2013年12月31日均在职上述新能源技术人员主要从事水能技术的研究开发2010年度属于技术研究阶段资料二经申花股份股__会批准2010年1月1日实施股权激励计划其主要内容为申花股份向其子公司申海公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权行权条件为申海公司2010年度实现的净利润较前1年增长7%截至2011年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为8%截至2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8.5%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从申花股份获得相当于行权当日申花股份股票每股市场价格的现金行权期为3年申花股份持有申海公司60%的股权二者不受同一方控制申海公司2010年度实现的净利润较前1年增长6.5%本年度没有管理人员离职该年年末申花股份预计申海公司截至2011年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到8%未来1年将有3名管理人员离职2011年度申海公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长8%该年年末申花股份预计申海公司截至2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到9.5%未来1年将有5名管理人员离职2012年9月30日申花股份经董事会批准取消原授予申海公司管理人员的股权激励计划同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的申海公司管理人员650万元2012年年初至取消股权激励计划前申海公司有2名管理人员离职每份现金股票增值权公允价值如下2010年1月1日为10元2010年12月31日为11元2011年12月31日为13元2012年9月30日为12元假定不考虑税费和其他因素要求1根据资料一计算申花股份于2010年度应当确认的与该项股权激励计划有关的费用化金额2根据资料二判断申花股份对该股权激励计划的会计处理方法并说明理由同时计算股权激励计划的实施对申花股份2010年度及2011年度个别财务报表的影响3根据资料二计算股权激励计划的取消对申花股份2012年度个别财务报表的影响4根据资料二判断申海公司对该股权激励计划的会计处理方法并说明理由同时计算股权激励计划的实施对申海公司2010年度及2011年度个别财务报表损益的影响5根据资料二计算股权激励计划的取消对申海公司2012年度个别财务报表资本公积的影响

华安科技股份有限公司以下简称华安科技于1995年由华科集团有限公司以下简称华科集团独家发起设立是以有色金属加工行业规划工程设计设备研制设备维修及工程总承包的高科技公司截止2013年12月31日华安科技的控股股东--华科集团持有华安科技52%的股份华安科技下辖子公司包括华安科技是中立信会计师事务所的常年审计客户中立信会计师事务所委派赵新担任华安科技2013年度财务报表审计项目经理在审计工作底稿中审计项目组成员摘录的事项如下1为了解决资金紧张问题2013年11月华安科技将其闲置的一栋办公楼转让给长河铝业公司转让价款为800万元与该办公楼同地段最近时期的市场价格为1500万元该办公楼原价为1200万元累计已提折旧200万元经审计项目成员查证该交易不符合独立交易原则22013年1月华安科技与宏泰金属有限公司签订协议华安科技对宏泰金属有限公司的电解锌A00铝锭设备提供维修服务维修服务期限为10年宏泰金属有限公司每年末按照华安科技向其他非关联企业提供该项维修服务的价格标准每年向华安科技支付设备维修费用32013年12月华安科技将其自用的一套节能生产专用设备以市场租金价格每年60万元出租给华科集团该套节能生产专用设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录的产品系华安科技2010年4月购入于2010年9月完成安装调试投入使用华安科技购入该设备取得的增值税专用发票上注明的货款为1000万元增值税税额为170万元该专用设备的投资额的10%已经在2010年2011年的应纳税额中抵免要求1．针对事项1就华安科技将其办公楼转让给子公司的交易的税务处理提出分析意见2．针对事项2就华安科技向宏泰金属有限公司提供服务的企业所得税处理提出分析意见3．针对事项3就华安科技将其节能生产设备出租给控股股东的交易的企业所得税处理提出分析意见

下列说法中符合人力资源内部控制要求的有

ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所其质量控制制度部分内容摘录如下1经主任会计师指派副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任2执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目3如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧应当通过向技术部进行书面咨询或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决在分歧尚未解决前不得出具审计报告4以3年为周期选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀以后可每隔5年检查一次5推行业务档案电子化将纸质工作底稿经电子扫描后存为电子档案同时销毁纸质工作底稿6项目组应当自鉴证业务报告日起60日内将业务工作底稿归档归档后项目组需要删除或增加业务工作底稿须经主任会计师批准要求针对上述第1至第6项逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定并简要说明理由

吉林长春宏伟空调安装工程公司以下简称宏伟公司主要承接空调安装维修保养和代购业务2013年12月宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司以下简称尚明大厦签订了一份中央空调系统安装合同合同约定宏伟公司为尚明大厦安装中央空调安装合同总价款为3885万元其中包括由宏伟公司代尚明大厦购买安装用的中央空调价款为3500万元代购服务费为35万元安装劳务费为350万元合同约定中央空调安装完工验收合格后尚明大厦一次性支付合同总价款3885万元给宏伟公司针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费35万元和安装劳务费350万元申报缴纳了营业税但是税务机关要求宏伟公司按收到的全部价款3885万元计算缴纳营业税宏伟公司对税务机关的做法非常不理解认为中央空调价款3500万元并非公司取得的实际收入公司不应该就该部分价款缴纳营业税针对这个问题宏伟公司财务负责人找到了注册会计师陈某进行咨询税务机关的做法是否正确要求1请您站在注册会计师的角度向宏伟公司解释税务机关的要求是否合理2针对该类业务站在缴纳营业税的角度您对宏伟安装公司的经营有何建议

甲公司建造一条生产线该工程预计工期为2年建造活动自20x4年7月1日开始当日预付承包商建设工程款为3000万元9月30日追加支付工程进度款为2000万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括120x4年6月1日借入的三年期专门借款4000万元年利率为6%220x4年1月1日借入的两年期一般借款3000万元年利率为7%甲公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金月收益率为0.6%不考虑其他因素20x4年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是

杰利公司所得税税率为25%有关研究开发费用资料如下12012年杰利公司发生研究开发费用共计100万元其中费用化支出40万元已经计入管理费用符合资本化条件的支出为60万元22012年7月10日开发的无形资产达到预定可使用状态确认为无形资产预计使用年限为6年采用直线法摊销税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同3杰利公司2012年和2013年税前会计利润均为1000万元税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销要求1简述上述研发费用应如何确认递延所得税2说明上述研发费用在计算应纳税所得额时应如何处理3分别计算杰利公司2012年和2013年的应交所得税

内部控制的目标是

北京意畅电力控股公司以下简称电力公司于2004年3月8日由四家能源公司共同以发起设立方式成立电力公司成立时的股本总额为人民币30000万元每股面值为人民币1元下同2007年8月8日电力公司获准发行10000万股社会公众股并于8月31日上市此次发行完毕后股本总额增至人民币40000万元公司在2012年1月决定发行可转换债券电力公司向中国证监会提出公开发行债券的申请相关资料如下12本次共发行可转换公司债券共50000万元每张面值100元期限是8年利率为10%3电力公司在2010年曾发行1年期债券5000万元3年期债券5000万元公司发行可转债时已将到期债券全部清偿已知电力公司最近一期末经审计的净资产额为140000万元4本次发行的可转换公司债券计划自发行结束之日起5个月后可以由股东行使转股权在证监会的指导下公司经过一系列的改正可转换债券成功发行在2012年10月由于公司的运营状况良好股东收益颇丰股__会决定可转换债券持有者可以将可转换债券转为股票并对转股价格修正方案进行表决出席会议的股东所占股份数为30000万元同意进行债转股的股东为20000万元其中包括持有可转换债券的股东10000万元要求1判断电力公司的净资产收益率是否符合中国证监会的发行可转债的规定简要说明理由2简述可转换债券持有人的权利保护措施3简要说明可转换债券的期限面值利率是否符合规定4简要说明前次发行的未到期的债券是否构成本次发行可转债的障碍5判断公司最近3个会计年度的可分配利润是否符合发行可转债的要求简要说明理由6判断拟定的转股期限是否符合规定简要说明理由7判断转股价格修正方案能否通过表决简要说明理由

宏能控股有限公司以F简称宏能公司2013年发生投资业务如下1持有C企业60%的普通股C企业的相关活动通过股东会议上多数表决权主导在股东会议上每股普通股享有一票投票权假设不存在其他因素C企业的相关活动由持有C企业大多数投票权的一方主导2持有D企业48%的投票权剩余投票权由数干位股东持有但没有股东持有超过1%的投票权没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策要求假定不考虑其他因素判断C企业和D企业是否应纳入宏能公司的合并范围并说明理由

资料一乾成科贸有限公司以下简称乾成公司是北京KTV专业音响设备会议音响酒吧音响多功能厅音响设备等产品的销售安装调试维护维修改装并提供专业音视频解决方案的工程集团公司公司代理的专业音响设备全部是国产顶尖产品具有音质美失真小外观精美等特点其内部配件全部是国外进口配件公司还包括煜展灯光控制台彩虹灯光调控台BBS专业话筒及最新3D前沿点歌系统设备等全套设备公司从事音响行业十多年来一直本着以质量赢市场以服务树口碑的宗旨经过不懈努力已在国内获得客户一致好评公司的后备专业音响工程综合技术声频工程企业综合技术专业舞台音响设计安装及调试专业舞台灯光设计安装及调试专业舞台机械设计安装及调试等都是原厂家国外引进直接指导培训站在音响世界的最前沿2012年年底公司财务部门需要在2012年报表的基础上对2013年的销售前景做出几种预测并大略估计出公司所需融资额已知乾成公司2012年销售收入为40000万元税后净利2000万元发放了股利1000万元2012年12月31日的资产负债表简表如下假设货币资金均为经营资产应收账款和应付账款均不计息公司2013年股利支付率保持不变资料二艺成公司是乾成集团下属的一家全资子公司主要承接体育场馆剧院剧场多功能厅会议室报告厅酒店夜总会KTV包房电影院展馆展示背景音乐电视台演出演艺等音响灯光视频系统工程所做工程涵盖国家政府机关国有大型企业重点学校星级酒店大型娱乐场所等得到了行业内专家的高度认可和客户的一致赞誉为了寻求更好的发展途径公司要对2013年的发展策略作出正确的预测和判断2013年计划营业收入增长率为25%该增长率超出公司正常的增长水平较多为了预测融资需求安排超常增长所需资金财务经理请你协助安排有关的财务分析工作该项分析需要依据管理用财务报表进行相关资料如下最近2年传统的简要资产负债表单位万元除银行借款外其他资产负债表项目均为经营性质最近2年传统的简要利润表单位万元经营损益所得税和金融损益所得税根据当年实际负担的平均所得税率进行分摊要求1根据资料一如果乾成公司计划2013年的销售净利率比2012年增长10%预计2013年销售增长率为30%．在不保留金融资产的情况下预测乾成公司外部融资需求额和外部融资销售增长比2根据资料一如果乾成公司2013年计划销售量增长50%预计通货膨胀率为10%预计销售净利率保持上年水平不变假设公司不保留金融资产安排2013年定向增发新股2000万元计算为实现计划增长需要的外部债务筹资额[含有通货膨胀率的销售增长率=1+通货膨胀率x1+销售增长率-1]3根据资料一如果2013年保持2012年的销售净利率既不发行新股也不举借新债公司需要保留的金融资产的最低额为500万元预测2013年可实现的销售额净利润以及内含增长率4编制管理用资产负债表5编制管理用利润表6按照改进的财务分析体系要求计算下列财务比率税后经营净利率净经营资产周转次数净经营资产净利率税后利息率经营差异率净财务杠杆杠杆贡献率权益净利率根据计算结果识别驱动2012年权益净利率变动的有利因素7计算下列财务比率销售净利率净经营资产周转次数净经营资产权益乘数利润留存率可持续增长率实际增长率8为实现2013年销售增长25%的目标需要增加多少净经营资产不改变经营效率?9如果2013年通过增加权益资本筹集超常增长所需资金不改变经营效率和财务政策需要增发多少权益资本10如果2013年通过增加借款筹集超常增长所需资金不发新股不改变股利政策和经营效率净财务杠杆将变为多少11如果2013年通过提高销售净利率筹集超常增长所需资金不发新股不改变净财务杠杆和经营效率销售净利率将变为多少

德尔公司为国有大型企业德尔公司博远公司和龙江公司均为国内居民企业适用的所得税税率均为25%预计在未来期间不会发生变化德尔公司2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日对博远公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法对博远公司的投资2013年年初账面余额为50000万元其中成本为42000万元损益调整为8000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本42000万元德尔公司拟长期持有该项投资22013年1月1日对龙江公司30%的长期股权投资经过追加投资使持股比例达到60%其后续计量由权益法改为成本法对龙江公司的投资2013年年初账面余额为10000万元其中成本为8000万元损益调整为2000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本8000万元德尔公司拟长期持有该项投资32013年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2013年年初账面价值为6000万元公允价值为6300万元变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元42013年1月1日将按销售额的1%预提产品质量保证费用改按销售额的2%预提产品质量保证费用要求1分别判断上述资料是否属于会计政策变更或会计估计变更并说明理由2简述德尔公司在变更日分别应如何进行会计处理

顺德公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线生产线建设工程于2013年1月1日开工至2013年12月31日尚未完工专门为该生产线建设筹集资金的情况如下12013年1月1日按每张98元的价格折价发行分期付息到期还本的公司债券30万张该债券每张面值为100元期限为3年票面年利率为5%利息于每年年末支付在扣除手续费20.25万元后发行债券所得资金2919.75万元已存入银行2013年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元22013年7月1日以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股每股面值1元在扣除佣金600万元后增发股票所得资金15000万元已存入银行已知P/A6%3=2.6730;P/F6%3=0.8396要求1顺德公司发生的公司债券利息发行股票的佣金公司债券折价的摊销及发行公司债券的手续费中哪些属于借款费用哪些不属于借款费用2计算顺德公司2013年应予资本化的借款费用计算结果保留两位小数

富华公司是一家专营钻石饰品的公司该公司采用的销售模式是网络销售但是由于钻石饰品一般都是价格昂贵的产品并且该销售模式下客户不能试戴所以销售情况并不乐观连续两年处于亏损状态该公司决定进行战略变革在每个城市设立体验中心客户可以在体验中心对实物产品进行试戴然后在电脑上进行挑选购买收到产品确认没有问题再付款使得顾客无后顾之忧要求1简述企业战略变革的动因说明本企业的战略变革的动因2简述选择战略变革时机的三种类型并确定该公司战略变革时机的所属类型3简述在进行变革的过程中克服变革的阻力要考虑哪些因素4简述企业战略变革的主要任务

丁会计师事务所在2013年的年报审计工作中指派合伙人张力作为甲公司的项目合伙人在制订具体审计计划时张力作出如下安排1针对特别风险拟仅实施实质性程序并且只要收集大量的数据通过实质性分析程序即可揭示重大错报2为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险应收账款全部采用积极式函证同时扩大函证程序的范围3在获取关于管理层意图的审计证据时由于获取支持管理层意图的信息有限因此仅限于执行询问程序不再做其他审计程序4甲公司2013年度多次向银行抵押借款为应对与财务报表__的完整性相关的重大错报风险扩大对实物资产的检查范围5在做存货监盘时由于该公司部分产品涉及军事机密在存货盘点现场实施存货监盘不可行因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序要求针对以上内容请分别说明张力的安排是否正确并简要说明理由

丙公司为上市公司丙公司根据相关法规的规定在董事会下设立了审计委员会成员由公司执行董事及公司监事组成要求1判断丙公司审计委员会的组成是否恰当并简要说明理由2简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任

下列属于履行社会责任方面需关注的主要风险的有

审计委员会对内部审计进行复核时应从以下方面进行

MC公司是一家在美国经营的企业该公司刚刚从英国采购了一批原材料合同约定180天后付款2020万英镑MC公司外汇管理部门的分析师担心未来英镑对美元升值所以考虑对该笔应付账款所带来的交易风险进行套期保值有以下3个备选方案1远期合约套期保值2货币市场套期保值3不套期保值MC企业的分析师从外汇市场获取以下信息现时英镑即期汇率为1.65美元现时180天英镑远期汇率为1.62美元远期合同约定汇率两国180天存贷款利率分别为1%和1.5%MC公司的分析师预测180天后英镑即期汇率为要求请计算出每个方案的预期现金支出从中选择一个预期现金支出最小的方案

特耐磨股份有限公司以下简称特耐磨公司系国内一家以生产销售子午线轮胎为主营业务的大型集团企业主要从事轮胎轮胎原辅材料橡胶工业专业设备的生产和销售特耐磨公司于2013年10月15日首次聘请哲诚会计师事务所审计其2013年度集团财务报表哲诚会计师事务所委派注册会计师王维为集团项目合伙人曹征担任项目经理郑洁为现场负责人特耐磨公司总部位于山东在子午线轮胎行业比较集中的华东地区设立了4家子公司确定特耐磨公司合并财务报表整体的重要性为500万元集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略部分内容摘录如下要求1．在首次接受业务委托的情况下集团项目组需要通过哪些途径了解集团及其环境集团组成部分及其环境2．假定不考虑其他条件请指出注册会计师的审计策略是否存在不当之处如存在不当之处请简要说明理由3．针对确定的重要组成部分简要说明注册会计师王维执行工作的类型针对确定的非重要组成部分简要说明注册会计师王维执行工作的类型

赛迪公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%有关资料如下12009年2月2日赛迪公司购入一台需要安装的生产用机器设备取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元增值税进项税额为788.80万元支付运杂费80万元款项已通过银行支付赛迪公司安装设备时领用自产的产成品一批成本368万元同类产品售价为450万元支付安装费用32万元支付安装工人的薪酬80万元22009年6月20日该机器设备达到预定可使用状态预计使用年限为10年净残值为200万元采用年限平均法计提折旧32010年年末赛迪公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值现时的销售净价为4120万元未来持续使用以及使用寿命结束时的处置形成的现金流量现值为4200万元计提固定资产减值准备后固定资产折旧方法预计使用年限均不改变但预计净残值变更为120万元42011年6月30日赛迪公司决定对该设备进行更新改造以提高其生产能力当日以银行存款支付工程款369.2万元5改造过程中替换一主要部件其原价为104万元替换的新部件的价值为150万元62011年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变改按双倍余额递减法计提折旧同时对预计使用寿命进行复核预计尚可使用年限为10年预计净残值不变仍然为120万元7假定不考虑其他因素答案中的金额用万元表示计算结果不为整数的保留两位小数要求1请说明固定资产安装时哪些支出分别以多少金额计入固定资产成本2请判断2010年年末该固定资产是否需要计提减值准备如需计提请计算应该计提的减值金额3请说明该固定资产更新改造过程中替换新部件该如何进行会计处理4请计算2011年该项固定资产应该计提的折旧额

华康公司只生产和销售一种产品并且只耗用一种原材料目前正在着手编制2012年1月的现金收支计划有关资料如下1月初现金余额为8000元2月初有息负债余额为12000元年利率4%按月支付利息3月初应收账款4000元预计月内可收回80%;4本月预计销售收入58500元单价100元／件预计月内销售的收款比例为50%;5月初结存产成品50件材料100千克期末结存产成品277件材料348千克单位产品定额消耗量为2千克／件材料计划单价为5元／千克6月初应付账款余额5000元需在月内全部付清企业每月采购金额中70%当月付现7月内以现金支付直接人工工资8400元8本月制造费用销售费用和管理费用付现13854元9购买设备支付现金20900元10所得税按照季度预交在季度末支付每次支付3000元11企业现金不足时可向银行借款借款金额为100元的整数倍数年利率为6%按月支付利息按照月初借入计算12要求月末现金余额介于5000~5100元之间要求1计算经营现金收入2计算可供支配的现金合计3计算经营性现金支出4计算现金余缺5确定向银行借款的数额6确定现金月末余额7计算月末应收账款金额8计算月末应付账款金额9假设1月份销售成本占销售收入的80%销售费用与销售收入的关系为销售费用=2000+0.01x销售收入固定性制造费用3000元管理费用3000元财务费用全部是利息费用适用的所得税税率为25%预计2012年1月份的净利润10说明现金预算的编制基础

鼎裕公司是一家倡导健康舒适优质生活的多元化公司致力于通过及时地推出有意义的创新产品来改善人们的生活质量作为全球医疗保健优质生活和照明领域的领导者鼎裕公司基于对客户需求的了解以及精于心简于形的品牌承诺将技术和设计融入到了以人为本的解决方案中鼎裕公司在全国多个省市拥有大约3000名员工其2007年的销售额达270万元并在心脏监护紧急护理和家庭医疗保健便携式娱乐产品等领域均居于世界领先地位截至2012年年底鼎裕公司已建立了23家合资及独资企业共有4500多名员工为了获得更好的发展企业管理层决定从内部控制和公司治理等角度人手防御风险严格规范内部控制的各项制度从而实现企业的稳步增长下列是关于该公司内部控制与公司治理方面的相关信息1资金支出的审批权限如下10万元以下由财务经理审批10万~30万元由总经理审批30万元以上的大额资金支出由董事长审批2董事会主要由7位董事组成包括董事会__其中5人是执行董事2人是独立董事3董事会下设有审计委员会审计委员会每年举行一次会议并于审计周期的主要日期举行4设有内部审计部门内审部门的经理由财务经理兼任并直接向总经理汇报工作董事会并未就此规定提出异议5该公司系王诚一手创建由其担任首席执行官并兼任董事会__6在报表的信息__中列示出企业的财务会计信息和非财务会计信息其中非财务信息中__了董事的薪酬政策分别列明董事的绩效薪酬和非绩效薪酬7为了方便使用并提高工作效率公司内所有人员都可以随意登录和改变信息系统的软件环境配置要求根据企业内部控制和公司治理原则的相关规范逐项分析鼎裕公司的做法是否正确并简要说明理由如果企业的做法不正确请给出合理的应对措施

甲公司是乙公司的子公司甲公司全年销售收入为3000万元2013年部分业务事项如下1甲公司发生广告费500万元按照实际发生额在所得税前做了全部扣除2甲公司发生业务招待费20万元按照实际发生额的60%在所得税前做了扣除3甲公司发生固定资产非正常报废清理损失30万元甲公司向主管税务机关进行了清单申报扣除4甲公司发生新产品研发费用100万元该项研发未形成无形资产甲公司加计50%在所得税前扣除5甲公司向乙公司支付了10万元的管理费在所得税前全部扣除6甲公司将股票溢价所形成的资本公积200万元转为股本乙公司按照持股比例增加了对甲公司长期投资的计税基础要求根据上述资料判断甲公司和乙公司的税务处理是否正确并说明理由

甲公司20x3年1月1日发行在外普通股为10000万股引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项19月30日为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股211月30日以资本公积转增股本每10股转增2股甲公司20x3年实现归属于普通股股东的净利润8200万元不考虑其他因素甲公司20x3年基本每股收益是

甲公司20x3年自财政部门取得以下款项12月20日收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元26月20日取得国家对公司进行技改项目的支持资金3000万元用于购置固定资产相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态预计使用20年采用年限平均法计提折旧312月30日收到战略性新兴产业研究补贴4000万元该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元预计项目结束前仍将发生研发支出2400万元假定上述政府补助在20x3年以前均未予以确认不考虑其他因素下列关于甲公司20x3年对政府补助相关的会计处理中正确的有

上海华光电子有限公司以下简称华光电子于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券该债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2010年12月31日到期日一次归还本金和最后一期利息华光电子购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元华光电子购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2007年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2008年1月2日华光电子处置了另外一笔持有至到期投资假设不属于准则允许的例外情况而导致将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产当日的公允价值为925万元2008年12月31日B公司发生严重财务困难该债券的公允价值为910万元2009年1月20日华光电子将该债券全部出售收到款项905万元存入银行要求1计算持有至到期投资的初始入账金额2判断2007年12月31日该债券是否发生了减值如果发生了减值计算减值金额3编制重分类日的会计分录4判断2008年12月31日该债券是否发生了减值若发生减值计算减值金额并编制相关会计分录5计算处置该债券对损益的影响

企业对担保申请人出现以下情形之一的不得提供担保

昊天股份有限公司以下简称昊天公司主要经营大型机械设备的设计生产安装和销售自2012年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系该公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%商品销售价格及提供价格中均不含增值税某会计师事务所接受委托对昊天公司2012年度财务会计报告进行审计昊天公司2012年度财务会计报告批准报出日为2013年3月31日注册会计师在审计过程中发现以下情况12012年7月昊天公司接到当地法院通知兴华公司已向法院提起诉讼状告吴天公司未征得兴华公司同意在其新型设备制造技术上使用了公司已申请注册的专利技术要求法院判定昊天公司向其支付专利技术使用费350万元昊天公司认为其研制的新型设备并未侵犯兴华公司的专利权兴华公司诉讼事由缺乏证据支持其动机是为了应对昊天公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力昊天公司遂于2012年10月向法院反诉兴华公司损害其名誉要求法院判定兴华公司向其公开道歉并赔偿损失200万元截至2012年12月31日法院尚未对上述案件作出判决昊天公司的法律顾问认为昊天公司在该起反诉案件中很可能获胜如果胜诉预计可获得的赔款在100万元至150万元昊天公司就上述事项在2012年12月31日确认一项资产125万元但未在附注中进行__昊天公司财务部经理对此解释为在该起反诉案件中预计可获得的赔款很可能流人本公司且金额能够可靠计量应当确认为一项资产22012年6月1日吴天公司与佳杰公司签订设计合同合同约定吴天公司为佳杰公司设计甲乙两种型号的设备合同总价款为5000万元设计项目于2013年4月1日前完成项目完成后由佳杰公司进行验收佳杰公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%余款在该设计项目完成并经佳杰公司验收合格后的次日付清2012年6月1日昊天公司收到佳杰公司支付的合同价款的40%至2012年12月31日吴天公司整个项目设计完工进度为70%实际发生设计费用2500万元预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元吴天公司就上述事项在2012年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元昊天公司财务部经理对此解释为该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到该项劳务收入应认定为已实现应按合同总价款确认收入并将已发生成本结转为当期费用32012年12月1日昊天公司与世通公司签订销售合同合同规定昊天公司向世通公司销售一台大型设备并负责进行安装调试该设备总价款为900万元含安装费该安装费与设备售价不可区分世通公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%余款在设备安装调试完成并经世通公司验收合格后付清该设备的实际成本为750万元2012年12月3日昊天公司收到世通公司支付的设备总价款的20%2012年12月15日吴天公司将该大型设备运抵世通公司但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员至2012年12月31日该大型设备尚未开始安装2013年1月5日吴天公司派出安装技术人员开始安装该大型设备该设备安装调试工作于2013年2月20日完成吴天公司共发生安装费用10万元经验收合格后世通公司2013年2月25日付清了设备余款昊天公司就上述事项在2012年确认销售收入900万元并结转销售成本750万元劳务成本10万元昊天公司财务部经理对此解释为该大型设备的安装调试工作虽然在2012年12月31日尚未开始但在2012年度财务会计报告批准报出日前完成并经验收合格属于资产负债表日后调整事项故将该大型设备总价款确认为2012年度的销售收入并结转相关成本假定上述交易价格均为公允价格4昊天公司受行业经营周期的影响2012年亏损8000万元预计未来5年还会连续亏损经过努力扭亏的可能性不大2012年12月31日该公司确认了递延所得税资产2000万元要求分析判断昊天公司对事项1~4的会计处理是否正确并分别简要说明理由如不正确请说明正确的会计处理

西方股份有限公司以下简称西方公司为上市公司主要从事通讯设备的生产和销售为某会计师事务所的常年审计客户甲注册会计师作为西方公司2013年度财务报表审计项目合伙人于2013年11月10~15日对西方公司销售与收款循环的业务流程进行了解和测试并在相关审计工作底稿中记录部分内容如下1在财务部设置合同管理岗位且合同审批表现为事后进行比较明显的是内销业务员在合同上签字盖章并生效后送交相关人员进行审批2根据管理层批准的顾客订单销售部门员工A编制预先连续编号一式三联的销售单经销售经理B批准后将第一联送仓库作为发货的授权依据第二联销售部留存第三联交由财务部3客户凭发货通知单进行提货时不在相关单据上签名或承运公司将货物送达后无客户的签收单返回公司4应收账款账龄分析计算机系统由信息部门负责维护管理财务部门相关人员负责录入与应收账款相关的基础数据为便于更正录入的财务数据的差错信息部门拥有独立修改数据的权限要求根据上述内容请代甲注册会计师逐项指出因业务流程层面存在缺陷产生哪些风险影响并针对缺陷提出审计建议

公开发行股票的甲股份有限公司以下简称甲公司是丁会计师事务所的审计客户注册会计师甲和乙负责对甲公司2013年度财务报表进行审计经初步了解甲公司2013年度的经营形势管理和经营结构与2012年度比较未发生重大变化且未发生重大重组行为注册会计师甲和乙获取的其他相关资料如下资料一注册会计师安静获取的甲公司营业收入营业成本的数据如下资料二经过注册会计师甲和乙的了解甲公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下假设不考虑其他内部控制1销售部门职员接受客户订单与经批准销售的顾客名单核对对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否2信息管理员A负责将顾客采购订单和销售合同信息输入系统由系统自动生成不连续编号的销售订单此时系统显示为待处理状态每周信息管理员A核对本周内生成的销售订单3财务人员B负责对销售发票的编制作内部审查将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对并且重新计算发票计价的正确性4财务人员C负责登记银行存款日记账每月取得银行对账单编制银行存款余额调节表以做到账实相符要求1针对资料一运用分析程序指出甲公司可能存在的重大错报风险2针对资料二第1到第4项假定不考虑其他条件请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出简要说明理由指出相关事项与何种交易或报表项目的何种认定相关并提出改进建议3针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序

拓丽投资有限公司于2008年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司后因拓丽投资有限公司经营策略调整拟于2013年3月终止对凯旋特种器材贸易公司的投资经对有关情况的深入调查注册会计师了解到1终止投资时凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下2拓丽投资有限公司终止投资有3种初步方案具体情况为①注销方案注销凯旋特种器材贸易公司支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元偿还短期借款1000万元后收回货币资金4900万元②股权转让方案以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权③先分配后转让股权方案先将未分配利润2500万元收回然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权假定上述3种方案都可行其他情况都一致拓丽投资有限公司没有可税前弥补的亏损要求1拓丽投资有限公司3种终止投资方案企业所得税应如何处理2分别计算拓丽投资有限公司3种终止投资方案实施后的税后净利润

深圳市新纶科技股份有限公司以下简称新纶公司成立于2002年12月公司总部坐落于深圳市南山区高新区公司是集防静电／洁净室产品研发生产销售于一体的防静电行业系统解决方案提供商是中国防静电／洁净室行业龙头企业公司推行科学的管理模式致力于构建以公司为中心涵盖采购商和终端客户的信息流物流和资金流等方面共享的推拉式供应链系统新纶公司已建立了深圳苏州两大生产储运基地并拥有完善的销售与服务网络体系已基本形成了辐射珠三角长三角环渤海湾及中西部地区庞大的销售网络能为主要市场区域内的客户提供快捷有效的贴身式服务此外公司还积极开拓海外市场产品远销日韩欧美等发达国家新纶公司是国家级高新技术企业已通过ISO9001国际质量体系认证ISO14001国际环境管理体系认证并拥有几十项专利及研究成果公司自主研发的产品及服务得到了国内外一大批知名企业的认可与好评目前已与4000余家客户建立并保持了良好的合作关系产品广泛应用于IT.电子生物工程医药卫生食品精密仪器航天航空石油精细化工汽车制造等行业新纶公司秉承用心创造无尘空间的企业理想倡导务实认真敬业创新的核心价值观致力于高新技术产品的研发和生产提供优质的品牌产品与服务净化世界各地生产者的生产环境不断提升公司的利润与价值促进员工股东与社会的共同繁荣新纶公司于2010年1月22日登陆深交所A股市场新纶公司目前正在对上年的业绩进行计量和评价有关资料如下1权益净利率为19%税后利息率为6%时期指标按照平均数计算2平均总资产为15000万元平均金融资产为2000万元平均经营负债为500万元平均股东权益为7500万元;3董事会对新纶公司要求的目标权益报酬率为15%要求的目标税前净负债成本为10%;4目前资本市场上等风险投资的权益成本为12%税前净负债成本为10%;5适用的企业所得税税率为25%新纶公司实行现代公司制度管理下设三个分公司分别为展宇鸿宇和腾宇公司为了进行公司内部的业绩评价将三个分公司分为成本中心利润中心和投资中心进行考核有关资料如下展宇分公司为鸿宇分公司提供半成品由于半成品具有特殊性该半成品没有市场价格可供参考因此不便考核展宇分公司的收入公司规定展宇分公司只对其可控成本负责每季度不超过1000万元低于规定的按低于规定的数值给予1%的奖励鸿宇分公司生产产品A可以对外销售也可以出售给腾宇分公司用于更高级产品的进一步生产集团公司规定鸿宇分公司每季须完成800万元的营业利润超过部分按2%给予奖励腾宇分公司业务较分散除可以利用鸿宇分公司产品进一步加工高级产品外还涉及房地产旅行社等项目鉴于该分公司实际情况公司规定其经理可以自主确定对项目的投资产品可自主定价只需报总公司备案即可公司规定腾宇分公司每月投资报酬率要高于15%每提高一个百分点奖励10万元要求1计算新纶公司上年的平均净负债税后利息费用税后经营利润2计算新纶公司的要求的净经营资产净利率3计算新纶公司上年的剩余经营收益剩余净金融支出剩余权益收益4计算市场基础的加权平均资本成本5计算新纶公司上年的__的经济增加值6与传统的以盈利为基础的业绩计量相比剩余收益基础业绩计量经济增加值基础业绩计量主要有什么优缺点7说明新纶公司的三个分公司分别属于什么类型的责任中心并说明原因8展宇分公司经理刘阳认为应该全力应用分公司的生产能力因此在集团公司给展宇分公司下达季度生产10000件指标的情况下指挥职工加班加点完成了15000件季度考评时作为业绩上报了集团公司请说明其做法是否正确并说明理由9简述鸿宇分公司所属责任中心可选的考核指标并分析集团公司确定的考核指标是否恰当10鸿宇分公司和腾宇分公司为内部产品的转换价格发生了严重的分歧请说明内部转移价格的种类并指出最理想和最差的转移价格11从公司总体利益出发说明腾宇分公司的考核指标存在的不足并说明如何改进及改进原因

下列属于内部审计师职能范围的有

D集团下设3个分公司为了正确进行公司内部的业绩评价公司将3个分公司分为成本中心利润中心和投资中心进行考核有关资料为第一分公司为第二分公司提供半成品由于半成品具有特殊性该半成品没有市场价格可供参考因此不便考核第一分公司的收入公司规定第一分公司只对其可控成本负责每季度不超过1000万元低于规定的按低于规定的数值给予1%的奖励第二分公司生产产品A可以对外销售也可以出售给第三分公司用于更高级产品的进一步生产公司规定第二分公司每季须完成800万元的营业利润超过部分按2%给予奖励第三分公司业务较分散除可以利用第二分公司产品进一步加工高级产品外还涉及房地产旅行社等项目鉴于该分公司实际情况公司规定其经理可以自主确定对项目的投资产品可自主定价只需报总公司备案即可公司规定第三分公司每月投资报酬率要高于15%每提高一个百分点奖励10万元要求1分别说明3个分公司属于什么类型的责任中心并说明原因2第一分公司经理甲认为应该全力应用分公司的生产能力因此在总公司第一季度下达生产10000件指标的情况下指挥职工加班加点完成了15000件季度考评时作为业绩上报了集团公司请说明其做法是否正确并说明理由3简述第二分公司的考核指标并说明总公司确定的考核指标是否恰当4第二分公司和第三分公司为内部产品的转换价格发生了严重的分歧请说明内部转移价格的种类并指明最理想和最差的转移价格5从公司总体利益出发说明第三分公司的考核指标存在的不足并说明如何改进及改进原因

甲乙丙丁戊拟发起设立A股份有限公司以下简称A公司初步拟订的公司章程包括以下内容①注册资本2000万元其中甲乙共以货币600万元出资丙以实物作价出资经评估机构评估为800万元丁以其专利技术出资作价600万元②A公司不设董事会由甲任执行董事乙担任经理公司不设监事会由乙兼任公司的监事③股__会应当每年召开1次年会股__会会议由董事会召集董事会不能履行或者不履行召集股__会会议职责的经理应当负责召集和主持A公司成立后经营顺利迅速发展于2010年6月发行股票并上市交易2011年一季度发生下列事项1A公司召开董事会通过以下决议①根据经理丙的提名解聘财务负责人甲②决定发行公司债券责成董事乙准备有关发行文件报送有关部门审批③增选戊为公司董事1年前戊曾因挪用公司财产被判刑6个月2该公司注册资本15000万元人民币2010年度经审计净资产为20000万元人民币公司自成立以来没有发生亏损已提取法定公积金累计额为8000万元A公司决定2011年不再提取法定公积金且动用税后利润3000万元和计入资本公积金的发行股票溢价收入1000万元收购本公司股份1200万股并拟于1年后奖励给本公司职工要求根据以上事实并结合法律规定回答下列问题1A公司的组织机构设置是否符合规定说明理由2股__会会议救济制度是否符合规定说明理由3A公司董事会通过的3项决议是否符合规定说明理由4A公司不提取法定公积金的做法是否符合规定说明理由5A公司收购本公司股份的做法是否符合规定说明理由6若A公司决定进行利润分配则股东之间如何分配

上海捷豹设备有限公司有一条生产线由专利权X设备Y以及设备Z组成专门用于生产产品W该生产线于2004年1月投产至2010年12月31日已连续生产7年甲公司按照不同的生产线进行管理产品W存在活跃市场1截止到2010年12月31日专利权X设备Y和设备Z的账面价值分别为120万元420万元和60万元尚可使用年限均为3年22010年市场上出现了产品W的替代产品产品W市价下跌销量下降出现减值迹象年末甲公司对有关资产进行减值测试①2010年12月31日专利权X的公允价值为118万元如将其处置预计将发生相关费用8万元无法独立确定其未来现金流量现值设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定②经测算该生产线预计未来现金流量现值为508.15万元要求1判断专利权X设备Y和设备Z是否属于一个资产组并说明理由2分别计算专利权X设备Y和设备Z应该计提的减值准备

企业内部控制应用指引第18号--信息系统和企业内部控制应用指引第17号--内部信息传递对信息系统与信息系统的传递的风险和控制措施提供了应用指引要求列举企业在信息系统和信息系统传递过程中应该关注的风险

资料一南方证券股份有限公司是于2007年1月26日成立的全国性综合类证券公司公司注册资本金为60亿元人民币公司的经营范围包括证券经纪证券投资咨询与证券交易证券投资活动有关的财务顾问证券承销与保荐证券自营证券资产管理2014年1月1日公司发行一只股票债券混合型基金-A基金以公司债券和股票为主要投资对象资料二A基金进行债券投资要求的必要收益率为12%现有五家公司的债券可供选择其中甲乙丙三家于2012年1月1日发行5年期面值均为1000元的债券甲公司债券的票面利率为10%6月末和12月末支付利息到期还本目前市场价格为934元乙公司债券的票面利率为10%单利计息到期一次还本付息目前市场价格为1170元丙公司债券的票面利率为零目前市场价格为730元到期按面值还本丁公司于2014年1月1日以1041元发行面值为1000元票面利率为8%每年付息一次的5年期债券并附有2年后以1060元提前赎回的条款戊公司于2014年1月1日平价发行面值为1000元票面利率为2%的5年期可转换债券每年末付息规定从2014年7月1日起可以转换转换价格为10元到期按面值偿还资料三A基金进行股票投资要求的报酬率为20%目前有三家公司的股票可供选择B股票2013年底刚刚支付的股利为1.2元预计每年的增长率固定为4%预计2018年1月1日可以按照20元的价格出售目前的市价为2.6元C股票未来三年股利为零成长每年股利为1元／股预计从第4年起转为正常增长增长率为8%D股票目前的股价为20元预计未来两年股利每年增长10%预计第1年股利为1元／股从第3年起转为稳定增长增长率为5%要求1．根据资料二回答下列问题1计算甲乙丙公司债券2014年1月1日的价值并判断是否值得投资乙公司债券按复利折现2如果A基金于2015年1月1日以1020元的价格购入甲公司的债券计算其到期的有效年收益率3如果A基金于2015年3月1日购入甲公司的债券在什么价位上可以投资4A基金如果购入丁公司债券两年后被赎回则投资收益率为多少5①计算2014年1月1日购入可转债的到期收益率②A公司如果在2016年1月1日转股并将其抛售要获得与到期收益率相同的报酬率股价应达到多少2．根据资料三回答下列问题1计算B股票目前的价值并判断是否值得投资2计算C股票的价值3计算D股票的投资收益率并判断是否值得投资提示介于10%和12%之间

甲公司进行会计处理时存在下列情形其中属于舞弊行为的有

甲公司为通讯服务运营及销售手机的企业2012年12月交易事项如下不考虑货币的时间价值及税费不考虑主营业务成本的结转12012年12月1日甲公司举办预存话费送手机活动预存2500元话费赠送市价1200元成本价850元的手机一部从活动当月起未来24个月每月享受价值75元成本45元的通话服务当月有10万名用户参与活动22012年11月30日甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划具体为客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时下月免费提供价值10元的通话服务2012年12月客户消费了价值5000万元的通话服务甲公司已收到相关款项32012年12月25日甲公司与丙公司签订购销合同甲公司以1000万元的价格向丙企业出售一台通信设备设备的市价为1100万元成本为800万元作为与该设备下属合同相关的一揽子合同的一部分甲公司同时与丙公司签订维护合同约定甲公司在未来十年内为丙公司维修此设备每年收取维修服务费用为100万元类似维修服务市场价为90万元／年销售的通讯设备已经发出价款至年末尚未收到要求根据上述资料分别说明甲公司应该如何处理并编制相关会计分录

下列各项资产减值准备中在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有

甲公司拥有企业总部资产和两条分别被认定为资产组的独立生产线AB2009年年末总部资产和AB两个资产组的账面价值分别为400万元400万元和600万元AB两条生产线的剩余使用寿命分别为5年10年甲公司总部资产为一栋办公楼其账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至AB两个资产组且应以各资产组的原账面价值和剩余使用寿命加权计算的账面价值相对比例作为该办公楼账面价值分摊的依据2009年年末两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试在对资产组包括分配的总部资产的减值测试中计算确定的资产组AB的未来现金流量现值分别为400万元600万元无法确定二者公允价值减去处置费用后的净额要求计算总部资产A生产线和B生产线应该计提的减值金额

绿都商贸股份有限公司以下简称绿都商贸是一家集室内空气加湿净化新风换气为一体的人工环境工程公司随着人们对室内环境指数的要求提高传统环境工程的发展相对缓慢为了提高环境工程技术绿都商贸决定研发净化加湿换气为一体的高端设备该研发项目需要投入大量的资金为了筹措研发资金2013年1月1日向其股东绿雅公司借款900万元借款年利率为7%期限2年向其股东新能公司借款1200万元借款年利率为6%期限2年向无关联自然人张某借款200万元10%年利率期限2年上述借款均签订借款合同利息按年支付绿都商贸注册资本5000万元已知绿都商贸绿雅公司新能公司均为非金融企业银行同期贷款年利率为6%绿雅公司可以提供税法规定的相关资料以证明其符合独立交易原则绿都商贸实际税负不高于新能公司要求1．针对上述关联方借款逐项判断2013年12月31日绿都商贸支付绿雅公司新能公司的债务利息是否可以税前扣除并简要说明理由2．针对上述向自然人的借款2013年12月31日绿都商贸支付给张某的债务利息是否可以税前扣除并简要说明理由

甲公司应付乙公司的购货款2000万元于20x4年6月20日到期甲公司无力按期支付经与乙公司协商进行债务重组甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后原2000万元债务结清甲公司A产品市场价格为每件7万元不含增值税成本为每件4万元6月30日甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税发票甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备不考虑其他因素下列关于该交易或事项的会计处理中正确的是

华明会计师事务所成立于1982年自执业以来一直借助在业内建立的领先专业服务机构的声誉提供优质服务和致力维持高度诚信华明会计师事务所主要向客户提供审计风险咨询税务和财务交易咨询服务目前华明会计师事务所在十个主要地点设立办事处包括北京香港上海广州深圳大连武汉成都澳门和苏州华明会计师事务所在2013年度承接业务的过程中对项目组成员的委派进行了如下的安排请代为判断下列做法是否对独立性产生不利影响并简要说明理由如果对独立性产生不利影响请列示可供选择的防范措施1注册会计师高菲担任深圳能源公司上市公司2013年度财务报表审计的签字注册会计师考虑到高菲注册会计师的妻子在深圳能源公司任职担任执行董事为消除该事项对独立性的不利影响在出具审计报告前安排其他人员对注册会计师高菲执行的工作进行复核2注册会计师史婷是华能国际公司2013年度财务报表审计业务的项目组成员华能国际公司的内审部门经理曾是注册会计师史婷的战友多年来一直保持联系注册会计师史婷将这一情况反映给了项目合伙人3注册会计师石磊担任嘉泰机械公司上市公司2013年度财务报表审计合伙人与注册会计师石磊处于同一分部的合伙人张玮的父亲作为嘉泰机械公司技术部门的员工取得了一项股票期权在合伙人石磊的规劝下张玮的父亲放弃了该项权利

据一份2004年全球零售业发展报告显示中国零售业发展指数在30个新兴市场中位居第三位对于国际零售商来说中国市场是兵家必争之地作为世界第一和第二大零售商的沃尔玛和家乐福进入中国的时间相差不大在中国市场的表现却相当的不同家乐福进入中国的第一步就是组建多个子公司自1995年进入中国大陆就采用了中国本土化路线在中国市场入乡随俗从中文译名看绝大多数的消费者都会认为家乐福更具有中国味道从店面的布置上无论是充满喜气的大红灯笼还是同心结都体现着浓厚的中国意味家乐福特别重视其分店的本土化工作从员工招聘到商品采购再到货架的陈列等都实行本土化家乐福还认为每一家商店周围的顾客群都是独特的他们要千方百计适应不同消费群的不同需求家乐福每次决定开一家分店都要对当地的文化生活习惯购买力等因素进行详细而严格的调查与论证家乐福首席执行官伯纳德也曾经说道一个零售分店就是它所处的国家的缩影该分店必须适应当地的文化氛围沃尔玛是美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售商它以物美价廉货物齐全和一站式购物而闻名1996年进入中国在中国市场套用了美国的经营理念认为越来越多购物者的喜好和习惯是趋同的随着科技的进步技术创新成为企业发展的重要动力沃尔玛店内绝大部分商品都是标准化的包括按照采购统一规划的图纸摆放货架和放置堆头并率先建立了独特的国际化物流系统该系统由世界先进的信息技术支持极大地降低了物流成本提高了物流的效率该系统已逐步形成沃尔玛的核心竞争力沃尔玛进入中国的策略是纳入其全球战略的它首先把中国当作一个全球采购中心依靠中国商品的价格竞争力在全球市场销售获得利润沃尔玛在中国的经营提供了更多的就业机会支持当地制造业促进当地经济的发展并制定了详尽的人力资源开发和管理战略每年投入巨额资金培养优秀的应届毕业生这些优秀员工逐步形成了沃尔玛宝贵的人才资源沃尔玛因此也被中华英才网评选为中国大学生最佳雇主沃尔玛自进入中国就积极开展社区服务和慈善公益活动12年累计向各种慈善公益事业捐献了超过5800万元的物品和资金沃尔玛十分重视环境保护和可持续发展并把环保360的理念融入沃尔玛日常工作的每一个环节同时沃尔玛也鼓励合作伙伴成为沃尔玛环保360计划的一部分共同致力于中国的环境保护和可持续发展受全球金融风暴影响沃尔玛公布的2009年国际业务零售业前三个月业绩显示国际市场销售收入持续下跌平均跌幅超过10%为了优化整合资源让企业更加高效2009年沃尔玛推出了人才优化战略根据这一计划按照最新统计的沃尔玛146家门店计算此次列入瘦身计划的沃尔玛员工可达9000多人消息一出引起了员工的激烈反对并通过工会组织与沃尔玛进行谈判各大媒体也持续跟踪报道这也就是沸沸扬扬的沃尔玛事件作为全球著名的零售业品牌沃尔玛公司的目标是不断拓展全球业务而不仅仅是在少数国家的大中城市发展在新市场开发中沃尔玛可以通过新的商场地点和商场形式来获得市场开发的机会更接近消费者的商场和建立在购物中心内部的商店可以使过去仅仅是大型超市的经营方式变得多样化但是由于各国的情况差异较大消费价值和文化传统都存在差异所以这项战略在现阶段难以得到实施由于有的国家实施贸易壁垒或受国际政治关系的影响沃尔玛的进入在具体实施中存在很大的障碍要求1利用SWOT分析模型对沃尔玛进行分析2利用PzongT分析模型对沃尔玛进行分析3通过上述资料可以得出家乐福和沃尔玛分别采用何种国际化经营战略并对两种国际化经营战略进行说明4两种国际化经营战略对本地市场的反应情况如何5简述企业进入国外市场的模式分析家乐福采用的是哪种模式并简述具体选择形式的优缺点

对外投资业务中的不相容职务包括

下列说法中符合资金活动内部控制要求的有

下列关于企业在资金活动中需关注的主要风险的说法中正确的有

泽驰公司为国有大型企业适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法泽驰公司生产用无形资产2013年年初账面原值为9000万元原每年摊销900万元与税法规定相同已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销1100万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同22013年1月1日研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2013年发生符合资本化条件的研究开发费用3000万元计入无形资产2013年摊销计入管理费用300万元税法规定研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销32013年1月1日在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算4未计入固定资产成本的弃置费用改为计入固定资产成本2013年1月1日泽驰公司一项固定资产弃置费用10000万元假定折现率为10%不考虑所得税的影响该项固定资产于2010年12月15日建造完成并投入使用建造成本为100000万元预计使用寿命为10年采用平均年限法计提折旧要求1分别判断上述资料属于会计政策变更还是会计估计变更2根据资料1说明生产用无形资产增加的200万元摊销额应如何处理并计算2013年应确认的递延所得税金额3根据资料2计算2013年年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础及应确认的递延所得税金额

对于审计过程中累积的错报下列做法中正确的是

下列属于制定与实施发展战略需关注的主要风险有

2013年初某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年因此他明确表示以下几点第一内部控制将是该企业的一个长期目标第二只要有了完善的内部控制该公司的所有经营目标都将得到实现第三企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员第四为了提高效率对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可无需向上级领导层报告要求1根据我国企业内部控制基本规范指出内部控制的目标和控制要素2根据内部控制的相关理念对该总经理上述四点说法逐一进行分析分别指出每一说法是否正确并说明原因

下列选项中描述错误的有

光明股份有限公司是3年前成立的生产型企业为了进一步加强管理特委托九洲会计师事务所对企业的经营情况财务状况进行分析九洲会计师事务所注册会计师张贵志从光明股份有限公司的财务报表中取得了如下资料该公司所得税税率为30%利润总额=毛利-期间费用注册会计师张贵志运用取得的资料对光明股份有限公司存在的问题从经营成果和财务状况两个方面进行了分析并提出了改进措施要求1分析说明光明股份有限公司总资产净利率下降的原因2分析说明光明股份有限公司资金来源和股利支付情况3说明光明股份有限公司应该从哪些方面改善财务状况和经营业绩

下列有关内部控制评价的说法中错误的是

新世纪实业有限公司以下简称新世纪公司为增值税一般纳税人2011年1月2日以银行存款1500万元取得B公司表决权的10%对B公司没有控制共同控制和重大影响新世纪公司将其作为可供出售金融资产核算2011年4月20日B公司宣告分配上年度的现金股利1000万元5月3日收到股利2011年年末新世纪公司上述股票的公允价值为1800万元2012年1月1日新世纪公司又取得B公司另外50%股权付出了一组资产该组资产包括银行存款一批库存商品一项无形资产和一项投资性房地产该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下单位万元上述房地产从自用房产转为投资性房地产时确认了资本公积500万元新世纪公司与B公司不存在任何关联方关系至此新世纪公司对B公司的持股比例达到60%并取得控制权要求1计算2011年年末新世纪公司对B公司股权投资的账面价值2计算2012年1月1日取得B公司控制权的初始投资成本并说明处理原则3分析计算上述合并业务对新世纪公司2012年损益的影响

长河公司为一家非金融类上市公司2x13年度发生了以下交易或事项15月1日长河公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司款项540万元已于当日收存银行该项可供出售金融资产初始入账价值是520万元已确认公允价值变动收益计入资本公积20万元同时长河公司与丙公司签订协议约定于11月1日以当日的收盘价自丙公司购回该项可供出售金融资产26月1日长河公司将一笔未到期的应收账款出售给银行账面价值为100万元实际收到95万元合同规定采用附追索权方式出售即银行在该应收账款的现金流量无法收回时银行可以向长河公司进行追偿长河公司也应承担任何未来损失要求根据上述资料分析判断长河公司的金融资产是否应终止确认并简要说明理由

内部控制评价工作组可审阅的内控流程文档有

大华股份有限公司以下简称大华公司非常重视企业内部控制建设冬日会计师事务所已接受委托对大华公司2013年度的内部控制进行审计按照注册会计师执业准则的要求冬日会计师事务所必须对大华公司的内部控制进行了解测试和评价后才能出具内部控制审计报告以下是注册会计师通过检查大华公司内部管理制度汇编员工手册组织结构图业务流程图岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问观察和穿行测试收集的部分内部控制资料资料一注册会计师从大华公司董事会记录中发现以下陈述1内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现2如果公司建立了健全的内部控制制度并且有效按照内部控制制度执行就可以消除员工舞弊这一点对公司的可持续发展十分重要3公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性不能更改资料二大华公司监事会强调指出内部控制的实施不是某一个领导的事情也不是某一个员工的事情是全公司每一个员工的事情包括董事会各级管理层和所有的员工都有责任人人有责任资料三大华公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下1审核公司内部控制及其实施情况并定期向冬日会计师事务所报告做好对外的沟通和协调工作2负责公司内部审计部门的工作编写内部控制审计报告3处理公司投诉与举报督促公司建立畅通的投诉与举报途径资料四公司对出纳工作岗位特别规定如下1出纳员可实行强制休假制度休假期间应办理好交接手续相关工作由记账会计兼任2出纳员对于库存现金要做到日清月结对于白条抵库情形应定期向内部审计部门报告3出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告4出纳员对于个人名章妥善保管最好交给财务负责人保管5为了便于管理和协调出纳员应由财务处长的直系亲属担任资料五大华公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定其中部分规定如下1供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责2销售经理负责批准赊销并亲自注销坏账3仓库管理员负责保管存货并有处置破损商品的权限4负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款5公司业务在需要时可以选择外包资料六大华公司对风险评估作出以下要求1公司管理层表明公司应不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性2公司应拒绝与不诚信的客户打交道同时表示坚决不为任何往来单位提供担保这是公司重要的风险降低措施3公司2014年计划采用联营来规避风险要求从企业内部控制理论和方法角度分析上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行存在的情况逐一指明内部控制的观点是否正确并分别说明理由

资料一天弘益华集团以下简称益华集团是众多标准衡量均堪称全球领先的国际油气集团益华集团的业务遍及全世界130多个国家雇员人数约10万人益华集团1998年运营销售总额税后940亿美元总资产1110亿美元是全球最大的10家公司之一益华集团的起源是英荷两家母公司的联合使它成为最具有国际性的主要石油公司今天益华集团在许多国家有业务往来比其他任何石油集团都多有国际员工约5700名超过其他任何公司益华集团是世界上最大的跨国投资商其品牌是世界上最著名的品牌之一益华集团是世界第二大石油公司仅次于美国埃克森石油公司主要经营石油天然气化学制品煤炭和金属业务按资产总额计算公司是世界上最大的制造业公司按储量计算则是世界上最大的石油公司年销售额的将近一半来自欧洲其余主要来自美国90年代以来从销售额利润额到资产总额公司一直在幸福杂志所列世界最大的工业企业排行榜中名列前茅益华集团长期以来主要按地理位置来安排公司的组织结构集团建立四个州一级的地区总公司而且在有关国家或地区建立分公司每个分公司都要从事勘探开采炼油销售等业务总部的后勤服务部门负责向分公司提供法律财务信息以及其他各项服务这样分公司往往要接受多部门多层次的管理和领导于是公司于1995年对传统的矩阵结构进行调整这次调整的主要内容是按公司的主要业务范围建立商业组织从过去按地区和部门多头管理转变为按业务范围直接进行管理目的是让下属分公司的主管在享有更大自主权的同时必须对本公司的经营状况直接负责从而确保公司经营战略得以实施和对下属公司实行有效的管理和制约的同时能最大限度地发挥一线企业主观能动性资料二益华集团根据最大限度地获取低成本竞争优势的目标来规划其全部的经营活动他们将研究与开发生产营销等活动按照成本最低原则分散在少数几个最有利的地点来完成在大约50个国家勘探石油天然气在三四十个国家提炼石油把石油销往100多个国家这样一个地方发生动乱对该公司的其他部分不会有大的影响在政治气候微妙的国家公司通过垄断市场以确保获得高额利润否则便马上撤走这种国际化经营战略降低了企业所承担的风险但也可能带来一些负面影响资料三益华集团根据市场增长率和相对市场份额判定出各经营产品的位置并针对各矩阵的产品采取相应的战略资料四除此之外益华集团注重人力资源规划和人力资源战略管理把人力资源纳入到企业的整个经营发展规划中而不是把自己简单地理解为一个独立的人事部门一个执行部门益华集团不但从内部进行招聘还考虑外部招聘尤其是大学生的招聘培养保留计划大学生是企业发展壮大的一个很好的人力资源他们虽然没有特别的经验但他们的创造性思维的开拓性非常强如果有一个好的培养计划对企业的发展将有很大的促进作用选拔流程为1制定用人需求计划2招聘人员的申请3筛选应聘资料4初试复试5共同讨论6发聘用书7新员工辅导要求根据以上资料回答下列问题1根据资料一判断益华集团调整之前采取的是哪种横向分工组织结构．该组织结构有何优点2根据资料一分析益华集团采用的纵向分工组织内部管理类型是哪种并简要分析其优点3根据资料二分析益华集团采取的是哪种国际化经营战略的类型4根据资料三分析益华集团利用的是哪种矩阵该矩阵中每种产品应该采取何种战略5根据资料四益华集团拥有自己的选拔流程请您制定一个标准的选拔流程步骤

中兵电气集团公司以下简称中兵电气为在上海证券交易所上市的公司专门从事各种工业电气设备的生产销售其产品在国内的主要市场在华北地区该公司2012年发生以下与商业竞争有关的事项1华北地区从事工业电气设备生产销售的厂家还包括另外两家企业为了巩固华北地区该产品的市场利润中兵电气与另外两家企业达成了一项协议约定了三家厂商生产的同类机器设备的基准价格最多上浮50%缔约的任何一方不得低于该基准价格否则会受到相应的制裁2中兵电气为了进一步维护产品价格还与下游的各经销商达成了关于限定转售价格的协议根据该协议约定中兵电气的经销商转售各种型号设备必须遵照约定的最低价格对于销售不畅的经销商由中兵电气给予一定的优惠条件但绝对不允许降价销售3中兵电气在华南地区市场销售额为1500万元经相关部门测算工业设备在当地市场的销售额总量为1亿元在华南地区市场上还有一家经营者广发电气有限公司以下简称广发公司该公司与中兵电气都属于工业设备的生产商广发公司在华南地区的市场销售额为6500万元中兵电气为了抢占并扩展华南地区的市场当年准备并购该经营者60%的股份并购前中兵电气和广发公司2011年营业额资料如下另知中兵电气并购前未持有该经营者任何的股份也没有被同一股东持有股份不存在任何的关联关系要求1根据资料1判断中兵电气与另外两家企业达成的协议属于何种协议是否符合法律规定2判断中兵电气与其下游经销商达成的协议属于何种协议是否符合法律规定3判断作为多个经营者中兵电气与广发公司是否共同具有华南地区的市场支配地位简要说明理由4判断中兵电气并购广发公司是否属于反垄断法规定的经营者集中并购之前是否需要向国务院商务主管部门申报简要说明理由

企业内部控制应用指引第7号--采购业务中如果采购流程不完善将会面临的风险有

甲公司为上市公司2012~2014年发生如F交易12012年5月2日甲公司取得乙公司30％的股权对乙公司具有重大影响实际支付价款5400万元当日乙公司可辨认净资产账面价值为17800万元其中股本为10900万元资本公积为3800万元盈余公积为280万元未分配利润为2820万元此交易发生前甲公司与乙公司无任何关联方关系①取得投资时乙公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同②2012年7月1日乙公司宣告发放股票股利300万元并于8月10日实际发放③2012年9月乙公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给甲公司甲公司将取得的Y商品作为存货管理④乙公司2012年5月至12月31日实现净利润2200万元提取盈余公积220万元截至2012年12月31日XY商品均已全部对外出售2012年年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积200万元已扣除所得税影响22013年1月1日甲公司经与T公司协商双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价取得丁公司持有的乙公司50%的股权取得上述股权后甲公司共持有乙公司80%的股权能对乙公司实施控制甲丁公司之间不存在关联方关系甲公司换出厂房的账面原价为2700万元已计提折旧900万元公允价值为2300万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧3500万元公允价值为9000万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元甲公司原持有乙公司30%股权在购买日的公允价值为6500万元32013年1月1日甲公司采用经营租赁方式租入戊公司的一条生产线用于A产品的生产双方约定租期为3年每年末支付租金20万元2013年12月15日市政规划要求甲公司迁址甲公司不得不停止生产A产品而原经营租赁合同为不可撤销合同尚有租期2年甲公司在租期届满前无法转租该生产线假定停产当日甲公司尢库存A产品甲公司和戊公司之间无其他关系42014年5月15日甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6600万元由于甲公司无法偿付该应付账款经双方协商同意甲公司以其持有乙公司32%的股权偿还债务由此甲公司对乙公司不再具有控制重组日该股权投资的公允价值是6400万元假定不考虑相关税费除此之外甲公司与丙公司之间无其他关系5甲公司编制的2014年利润表中其他综合收益金额为1100万元包括可供出售金融资产当期公允价值上升600万元因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资冲减资本公积1000万元用权益法核算长期股权投资确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积700万元假定不考虑其他因素要求1计算2012年甲公司取得乙公司30%股权的初始投资成本判断该项投资应采用的后续计量方法并简要说明理由计算甲公司2012年持有乙公司股权应确认的投资收益2判断甲公司对乙公司合并所属类型简要说明理由计算购买日合并资产负债表中应列示的商誉金额并说明理由3根据资料3分析判断甲公司个别报表中应如何处理计算该项交易对甲公司2013年度合并财务报表的影响4根据资料4分析计算甲公司因债务重组交易应在个别财务报表中确认的损益金额以及在合并报表中确认的债务重组损失5根据资料4分析简述甲公司对乙公司的剩余股权在合并报表中应如何处理6根据资料5判断甲公司对相关事项会计处理是否正确并说明理由

如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷注册会计师在执行本年度审计时下列做法中正确的是

大华股份有限公司系上市公司为增值税一般纳税人2010年12月31日大华股份有限公司期末存货有关资料如下2010年12月31日A产品市场销售价格为每件1.2万元预计销售税费为每件0.1万元B产品市场销售价格为每件1.6万元预计销售税费为每件0.15万元甲材料的市场销售价格为0.15万元／公斤现有甲材料可用于生产350件B产品用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元／件2009年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账面余额分别为40万元和100万元2010年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元要求1说明存货如何进行期末计量2计算大华股份有限公司2010年12月31日应计提或转回的存货跌价准备

我国某企业正在考虑在非洲某国承揽一个火电项目由于历史原因该国存在反政府武装控制着主要交通线经常向政府控制的地区进行骚扰该公司董事会经过研究决定联合其他公司共同竞标该项目工期2年主要设备外包给印度一家公司合同以当地货币计价以美元支付该国存在严重的通货膨胀其货币与美元的汇率处于波动周期公司预测人民币汇率会持续升值为此公司与中国银行签订了远期合约在项目实施过程中印度供应商提供的设备精度不够需要在施工现场重新进行加工造成工期延误项目验收时由于废气排放设备没有达到质量要求排放超标该企业按照当地政府的要求进行了返工并支付一定数额的罚款要求1判断该公司存在的风险类型2该公司都采取了哪些风险管理工具

2010年4月中国财政部证监会审计署银监会和保监会联合发布了企业内部控制配套指引亚太银行按规定应于2012年1月1日起开始执行该配套指引亚太银行高层根据配套指引对自身情况进行分析研究后认为通过公司近几年的努力完善了风险管理和内部控制架构基本符合内部控制配套指引的相关要求可以有效地预防市场风险信用风险流动性风险等主要风险亚太银行高层研究所还认为操作风险尤其是信息技术风险是公司面临的一项重要风险亚太银行高层认为信息技术对于交易结算和服务等多个方面的业务发展和管理至关重要系统不可靠技术不完善数据误差都会造成公司的重大损失尽管公司已经根据相关规定制定了较为完善的内部控制制度但仍不能保证完全避免因操作差错和主观不作为可能带来的经济损失法律纠纷和违规风险要求1简要说明应对操作风险的常用方法2根据企业内部控制应用指引第18号--信息系统指出企业利用信息系统实施内部控制中所应关注的风险并指出信息技术和信息系统控制的基本类型

甲公司是一家汽车制造工厂积极推行准时生产系统JIT每天收到的轮胎的数量和类型正好满足一天的生产需求并且供应商将在非常短的时间内将所需的轮胎配送给生产线上正确的进料台要求简述JIT理论的关键要素及优缺点

全面预算工作不相容岗位一般包括

根据内部控制规范的要求不相容职务应当相互分离下列各项中属于不相容职务的有

天豪投资控股有限公司以下简称天豪投资为扩大市场份额在2012年进行了一项兼并业务有关资料如下12012年1月9日天豪投资吸收合并乙公司向乙公司原股东按每股5元的价格发行每股面值1元的股票500000股此外还支付了一项固定资产和投资性房地产2固定资产账面余额为120万元累计折旧44万元固定资产减值准备为10万元公允价值为80万元投资性房地产以公允价值模式计量处置日公允价值为58万元账面价值为50万元明细科目为成本45万元公允价值变动为5万元收益在自用固定资产转为投资性房地产时确认了资本公积3万元3以银行存款支付股票发行佣金7万元假设该合并为非同一控制下企业合并合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续不考虑其他因素的影响合并交易发生前天豪投资乙公司的相关资料如下要求1判断天豪投资是否应该编制合并报表并说明理由2计算天豪投资合并成本合并商誉3计算本次合并对天豪投资当期损益的影响

下列说法中符合实施内部控制应当遵循的成本效益原则观点的有

北京信泰科技有限公司以下简称信泰公司是一家上市公司2010~2013年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下12010年11月1日信泰公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定信泰公司收购A公司持有的丙公司股权的20%收购价格为2000万元22011年1月1日信泰公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付必要手续费10万元并办理了相关的股权划转手续信泰公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外丙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用信泰公司在取得投资时丙公司账面上的存货于2011年对外出售80%剩余20%于2012年全部对外售出32011年4月20日丙公司股__会通过决议宣告分派2010年度的现金股利100万元5月10日信泰公司收到丙公司分派的2010年度现金股利42011年9月丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了信泰公司信泰公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60%52011年12月31日丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元2011年度丙公司实现净利润400万元62012年4月2日丙公司召开股__会审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布5月5日信泰公司收到现金股利72011年度内部销售形成的存货于2012年全部对外出售8丙公司2012年发生净亏损600万元2012年12月31日由于丙公司当年发生亏损信泰公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元92013年3月20日信泰公司出售对丙公司的全部投资收到出售价款1930万元已存入银行假定不考虑所得税等影响因素要求1确定信泰公司取得丙公司股权交易中的股权转让日并说明理由2分析计算2011年12月31日信泰公司对B公司长期股权投资的账面价值3说明信泰公司2011年年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整如果是顺流交易合并报表中应该如何调整4判断2012年年末是否应确认长期股权投资减值准备并说明理由5计算2013年出售该项投资对当期损益的影响

甲公司持有乙公司70%股权并控制乙公司甲公司20x3年度合并财务报表中少数股东权益为950万元20x4年度乙公司发生净亏损3500万元无其他所有者权益变动除乙公司外甲公司没有其他子公司不考虑其他因素下列关于甲公司在编制20x4年度合并财务报表的处理中正确的有

企业发生的下列交易或事项中不会引起当年度营业利润发生变动的是

A公司是一家上市公司于2010年5月6日由B企业C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立2013年8月9日A公司获准发行5000万股社会公众股并于同年10月10日在证券交易所上市2014年3月中国证监会在对A公司进行例行检查中发现以下事实12013年3月5日B企业将所持A公司的全部股份转让给了D公司直到同年3月15日D公司未向A公司报告22013年4月6日A公司董事会召开会议通过了拟发行公司债券的方案和召开临时股__会审议发行公司债券方案的决议3A公司上市后股__会选举决定由李某担任上市公司的独立董事已知李某为A公司前十名股东中的自然人股东董某的妻子的弟弟4李某在担任独立董事期间独立为A公司聘请外部审计机构和咨询机构5A公司在2014年1月公开发行优先股贾某为优先股股东之一其出席了在2014年2月28日召开的关于修改公司章程中关于优先股利润分配的股__会并行使了表决权要求根据以上事实并结合法律规定回答下列问题1B企业转让A公司股份的行为是否符合法律规定说明理由2A公司董事会决议是否符合法律规定说明理由3李某是否可以担任A公司的独立董事说明理由4李某独立聘请外部审计机构和咨询机构的做法是否符合规定说明理由5A公司是否可以公开发行优先股说明理由6贾某是否有权出席2014年2月28日的股__会并行使表决权说明理由

VoIP是一种利用区域或互联网进行交换话音信号的技术服务在专用的电话上可以采用IP网络以VoIP模式进行通话是一种较便宜的跨地区电话联系方式适用于个人家庭或商业机构用户支持该技术服务的首要条件就是一个稳定的网络环境和宽带网络在发达国家A国其使用货币为索拉已经蓬勃发展多年VoIP已被A国的大多数人家庭和商业机构普遍采用A国市场上现有三家提供有关服务的营运商正通电视是其中一家电视营运商在A国使用其VoIP技术及设备服务的用户群组包括个人家庭用户和设于A国的大型商业机构主要是跨国企业在2011年VoIP个人家庭用户超过2000万户市场份额达62%而商业企业的大型商业机构更达120万家市场份额达68%要求1利用产品生命周期和波士顿矩阵简要分析正通电视在A国提供的VoIP技术及设备服务所属波士顿矩阵象限及生命周期阶段2根据所处的营运市场的特征预计此产品在A国市场的战略方向

2012年10月20日日丰股份有限公司以下简称日丰公司拟聘请中浩天勤会计师事务所审计其2012年度财务报表经过初步了解日丰公司为深圳市知名上市公司主要从事毛绒玩具的研发生产和销售并发现了以下情况1在2012年度中浩天勤会计师事务所曾接受日丰公司委托为其执行内部审计服务监督其内部控制评价经营活动的效率和效果2项目组成员赵青的母亲是日丰公司财务总监3注册会计师田美为中浩天勤会计师事务所的合伙人并拟纳入审计鉴证小组其父亲为嘉士力集团的总裁嘉士力集团于2011年10月与日丰公司各出资50%成立了顺德公司4审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品该理财产品的投资方向为一系列股票其中包括日丰公司的股票理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩投资决策由银行决定5拟纳入鉴证小组的注册会计师张蕾4个月前为日丰公司财务主管离职后跟日丰公司没有任何联系且不拥有日丰公司的股票要求请根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定就上述事项逐项进行分析并判断是否对独立性产生不利影响并简要说明理由

世通公司是美国第二大电信公司曾经在美国财富500强中排名前100位然而就在2002年世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的手段在1998年至2002年期间虚报利润110亿美元事发之后世通的股价从最高的96美元暴跌至90美分世通于2002年末申请破产保护令成为美国历史上最大的破产个案该公司于2003年末完成重组世通的4名高管包括公司的CEO和CFO承认串谋讹诈被联邦法院刑事起诉美国证监会和法院在调查中发现世通的董事会持续赋予公司的CEO绝对的权力一人独揽大权而CEO却缺乏足够的经验和能力领导世通世通并非制衡机制薄弱而是完全没有制衡机制世通的董事会并没有负起监督管理层的责任该公司的审计委员会每年召开会议仅花3~5小时会议记录草草了事每年只审阅内部审计部门的最终审计报告或报告摘要多年来从未对内部审计部门的工作计划提出过任何修改建议由于世通为公司的高级管理层提供的丰厚薪酬和奖金远多于他们对公司的贡献这使得他们形成了一个既得利益的小圈子这种恶性循环最终导致世通倒闭要求根据以上资料分析说明审计委员会的职责范围