以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是( )。

下列有关概率比例规模抽样的表述中正确的是

下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中正确的是

注册会计师在对内部控制进行了解后针对某一项认定制定审计计划时下列表述正确的是

以下事项属于内部控制的固有局限性的有

注册会计师在确定审计工作底稿的格式要素和范围时应考虑的因素中恰当的有

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响难以限于某类交易账户余额和__注册会计师应当采取的措施是

控制环境是实施内部控制的基础下列有关控制环境的表述中正确的有

在设计询证函时下列说法中正确的有

在传统变量抽样中如果注册会计师未对总体进行分层的情况下则不宜采用的抽样方法是

以下对了解内部控制和测试内部控制的说法中恰当的有

关于注册会计师实施的风险评估程序以下陈述中不正确的是

下列关于实际执行的重要性的表述中正确的有

内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证其原因是

关于审计证据的充分性和适当性以下表述中正确的是

关于控制测试或细节测试中的误差下列描述中恰当的有

关于审计证据的相关性下列表述中不正确的是

注册会计师在编制审计计划时对重要性水平的初步判断为100万元而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元则下列说法中正确的有

注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质时间安排和范围时应当记录的内容有

雪缤纷冷饮有限责任公司以下简称雪缤纷公司主要从事冷饮的生产及销售雪缤纷公司聘请中兴会计师事务所为其审计2013年度财务报表按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元资料一12013年1月信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块自2013年起利用ERP系统核算生产成本于每月末自动生成存货账龄报告在以前年度利用G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析雪缤纷公司的会计政策规定应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值计提存货跌价准备22013年度雪缤纷公司主要原材料奶油价格有所上涨为稳定采购价格雪缤纷公司适当增加部分新供应商供应商数量由2012年末的40家增加到2013年末的45家经审核批准后所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷32013年夏季气温较往年偏低且随着各种渠道宣传健康讲座等市民的健康意识逐步提升认为水果比冰饮更为健康4雪缤纷公司举办的各类产品促销活动为期三个月到六个月财务部根据市场部上报的经批准的促销活动预算按月预提促销费雪缤纷公司的市场营销管理制度规定市场部应当在每一项促销活动结束后一个月内统计该促销活动的实际支出并办理核算手续财务部据此补提或冲转预提费用52013年5月至9月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加单位人工成本没有明显变化销售部生产部和人力资源部经理均解释由于产品有季节性生产的特点需要雇用大量临时工这与注册会计师在以前年度了解的情况一致6与以前年度相比雪缤纷公司2013年度固定资产未大幅变动与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更资料二要求针对资料一第1至6项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在重大错报风险简要说明理由并说明该风险主要与哪些财务报表项目仅限于营业收入营业成本资产减值损失应收账款存货固定资产和应付职工薪酬的哪些认定相关

M公司的销售与收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算在以下各项备选的审计策略中注册会计师应当采取的有

A注册会计师对甲股份有限公司以下简称甲公司2013年度财务报表进行审计在对甲公司2013年度营业收入审计时为了确定甲公司销售业务是否真实会计处理是否正确A注册会计师拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张核对销售合同和发运单并检查会计处理是否符合规定甲公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张销售发票号码为第2001号至第6000号A注册会计师计划从中选取10张销售发票样本随机数表部分列示如下要求1根据随机数表假定A注册会计师以随机数所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应确定第2列第4行为起点选号路线为自上而下自左而右请代A注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少2如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元审定金额为100.03万元假定甲公司2013年度营业收入账面价值为1800万元并假定误差与账面价值不成比例关系请运用差额估计抽样法推断甲公司2013年度营业收入的总体账面价值

下列可能会产生非抽样风险的有

在审计抽样中注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5%同时在样本中发现了150元的错报则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是

注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表在审计过程中通过实施风险评估程序发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入并认为这方面的风险属于特别风险则在设计针对这一特别风险的实质性程序时以下观点不正确的是

注册会计师在细节测试中运用统计抽样时下列有关评价样本结果的说法中正确的是

注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试已知9张发票总额为5000元总体项目单位的累计金额表如下注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是12505000÷4=1250元确定选样起点是500则选出的4张销售发票号是

注册会计师承接财务报表审计业务后无论对信息系统依赖程度高低必须执行的审计工作是

以下因素中很可能导致注册会计师实施较大控制测试范围的有

下列风险评估程序中注册会计师的做法不正确的有

根据审计工作底稿相关准则的规定下列注册会计师的观点中正确的是

关于实施风险评估程序以下说法中恰当的有

甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档下列事项中不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是

在确认被审计单位应收账款项目存在重大错报风险后为使函证程序具有不可预见性注册会计师拟对函证程序采取以下措施其中比较恰当的有

以下属于控制测试采用的审计程序的有

在对资产存在认定获取审计证据时正确的测试方向是

总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素以确定项目组工作方向这些因素有

下列各项中属于信息系统应用控制的是

在确定审计证据的可靠性时下列表述中正确的有

在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时注册会计师可能采取的做法有

注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法PPS抽样进行选取样本实施程序下列表述中正确的是

注册会计师应当针对识别和评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序下列关于实质性程序获取的审计证据与其实现的审计目的的说法中不恰当的是

在财务报表审计中注册会计师没有义务实施的程序是

下列关于分析程序的说法中正确的有

关于信息技术对审计过程的影响体现在

在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时注册会计师应当考虑的因素或情况包括

关于审计证据的充分性和适当性以下理解中恰当的是

关于注册会计师了解被审计单位及其环境的目的以下说法中恰当的有

A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计在针对应收账款实施函证程序时A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法相关事项如下1A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析将预期存在错报的明细账户选出单独进行函证A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误进行PPS抽样效率更高将全部应收账款明细账户作为抽样总体2A注册会计师认为预计错报很小使用PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小3假设样本规模为500个A注册会计师采用系统选样方法选出500个抽样单元对应的明细账户共495户在推断抽样总体中存在的错报时A注册会计师将样本规模相应调整为495个4A注册会计师认为在PPS抽样中应特别控制误拒风险要求1针对事项1至4逐项指出A注册会计师的做法是否正确如不正确简要说明理由2A注册会计师认为PPS抽样能够实现应收账款的完整性认定请判断A注册会计师的说法是否正确并简要说明理由

下列有关审计证据相关性的说法中错误的是

A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表为提高审计效率节省审计成本A注册会计师提倡在审计中广泛使用审计抽样并提出以下观点1注册会计师应当确保总体的适当性和完整性总体应该包括某类交易或账户余额的所有项目2注册会计师应当重点关注抽样风险如果选择的总体不适合于测试目标将产生较大的抽样风险注册会计师应当采取相应的措施来降低这种风险3在控制测试中抽样总体的某一特征在各项目之间的差异程度越高样本规模越大4选取样本的基本方法包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样系统选样和随意选样这三种方法均可用于非统计抽样5在控制测试中样本偏差率是注册会计师对总体偏差率的最佳估计注册会计师无须另外推断总体偏差率6在非统计抽样中根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法有多种如果错报金额与抽样单元金额相关时应考虑使用差异法要求针对上述第1到6项逐项指出A注册会计师的观点是否正确如有不正确简要说明理由

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售产品销售以甲公司仓库为交货地点甲公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式A和B注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下1由于2012年销售业绩未达到董事会制定的目标甲公司于2013年2月更换了公司负责销售的副总经理2甲公司主要产品的销售模式在2013年发生了变化2013年之前采用代销模式在代理商对外销售相关产品后甲公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售__理商有权退回未对外销售的产品2013年初开始改为经销模式即由经销商大部分是原先的代理商以较优惠的出厂价平均低于建议零售价13%买断相关产品甲公司向经销商发货即开具销售发票经销商不再享有退回未销售产品的权利产品质量原因除外2013年甲公司主要原材料价格平均上涨约5%但主要产品建议零售价与上年基本相同3甲公司主要竞争对手于2013年末纷纷推出降价促销活动为了巩固市场份额甲公司于2014年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价不同规格的主要产品降价幅度从5%~20%不等42013年初甲公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年残值率仍为3%5甲公司于2013年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑被要求在2014年6月底前拆除62013年初甲公司启用新财务信息系统并计划同时使用原系统6个月由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大2个月后甲公司决定提前停用原系统72013年末甲公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对甲公司的投资资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据部分内容摘录如下资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环生产与存货循环的控制部分内容摘录如下1销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门仓库根据发货通知单备货在货物装运后编制出库单交销售部门会计部门和运输部门会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单并将核对结果交销售部经理审阅2系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿3会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备资料四A注册会计师对销售与收款循环生产与存货循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况部分内容摘录如下1从甲公司主营业务收入明细账中选取2013年12月的1笔交易注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联财务人员解释在审核出库单并据以开具销售发票后已在销售发票的记账联上注明出库单号并将连续编号的出库单另外装订存档审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联在出库单存档记录里找到了相应的出库单出库单日期分别为12月14日和12月16日销售发票日期为12月16日2在抽样追踪2013年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹财务人员解释由于新系统的相关数据模块运行不够稳定部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差因此采用手工录入方式予以修正并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本没有发现差异3检查了2013年9月末产成品成本及可变现净值汇总表发现其中的产成品成本数据与2013年9月末产成品成本账面余额稍有差异财务人员解释该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致要求1针对资料一1至7项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在简要说明理由并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次如果认为属于认定层次指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关2针对资料三1至3项逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关3针对资料三1至3项假定不考虑其他条件逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷分别予以指出并简要说明理由提出改进建议4针对资料四1至3项假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行如果表明相关内部控制未能得到有效执行简要说明理由5针对资料一1至7项结合资料三和资料四假定不考虑其他条件逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效如果有效指出资料三所列控制与资料一的第几个或者哪几个事项的认定层次重大错报风险直接相关并简要说明理由

下列关于注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常应当考虑的因素的说法中恰当的有

关于了解被审计单位及其环境的作用以下说法中不恰当的是

关于设计进一步审计程序的范围以下判断中不恰当的是

在函证应收账款存在性认定很可能无效时注册会计师应当实施哪些替代审计程序

注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了

信息技术可能对内部控制产生特定风险了解信息技术对内部控制产生的特定风险时下列各项中注册会计师不需要考虑的是

下列与审计证据相关的表述中正确的是

以下对注册会计师了解经营风险的说法中恰当的有

下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中正确的是

注册会计师所需审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间的关系是

由于信息技术的发展内部控制的形式和内涵发生了变化但内部控制的概念内部控制的目标并没有发生改变下列有关信息技术对内部控制影响的说法中错误的是

关于审计证据的含义以下理解中不恰当的是

关于评估的财务报表层次重大错报风险以下说法中不恰当的是

注册会计师编制审计工作底稿的其他目的不包括

下列有关积极式函证方式的说法中正确的有

A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人审计过程中获取到以下六组审计证据1入库单与购货发票2销货发票副本与产品出库单3领料单与材料成本计算表4工资计算单与工资发放单5存货盘点表与存货监盘表6银行询证函回函与银行对账单要求请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠并简要说明理由

自动信息系统能够提高被审计单位信息的以下特征

注册会计师在对甲公司的应收账款的账户实施函证程序下列各方面中通常难以获取有效审计证据的是

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售产品销售以甲公司仓库为交货地点甲公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式进行系统自2012年至今没有发生变化甲公司产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况部分内容摘录如下1在2012年实现销售收入增长10%的基础上甲公司董事会确定的2013年销售收入增长目标为20%甲公司管理层实行年薪制总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动甲公司所处行业2013年的平均销售增长率是12%2甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年于2013年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请由于工作压力大甲公司会计部门人员流动频繁除会计主管服务期超过4年外其余人员的平均服务期少于2年3甲公司的产品面临快速更新换代的压力市场竞争激烈为巩固市场占有率甲公司于2013年4月将主要产品C产品的售价下调了8%至10%另外甲公司在2013年8月推出了D产品C产品的改良型号市场表现良好计划在2014年全面扩大产量并在2014年1月停止C产品的生产为了加快资金流转甲公司于2014年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销平均降价幅度达到10%4甲公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输运费由甲公司承担但运输途中风险仍由客户自行承担由于受能源价格上涨影响2013年的运输单价比上年平均上升了15%但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天52013年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平供应商也没有大的变化但由于技术要求发生变化D产品所耗高档金属材料比例比C产品略有上升使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%6除了于2012年12月借入的2年期年利率6%的银行借款5000万元外甲公司没有其他借款上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线以满足D产品的生产需要该生产线总投资6500万元2012年12月开工2013年7月完工投入使用假设不考虑利息收入资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据部分内容摘录如下资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制部分内容摘录如下1仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单并在将产品交运输商发运后将发货单设置为已执行状态并提交结算部门结算部门根据系统中的已执行发货单记录订单及相关客户基础资料在系统中生成并打印销售发票系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入并据此过入应收账款和主营业务收入账薄2每月末系统自动匹配发货单订单发票和入账的主营业务收入并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单系统授权可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经理和总经理资料四A注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况部分内容摘录如下1A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程并从2013年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试未发现异常2A注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料三中第2项控制的运行情况他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况因此从2013年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告在A注册会计师的要求下销售部经理在系统中生成了截止2013年12月31日的专门报告A注册会计师没有发现存在不匹配的事项要求1针对资料一1至6项结合资料二假定不考虑其他条件请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在请简要说明理由并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次如果认为属于认定层次请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关请将答案直接填入下表中2针对资料三1至2项请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关请将答案直接填入下表中3针对资料三1至2项假定不考虑其他条件请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出并简要说明理由提出改进建议请将答案直接填入下表中4针对资料四1至2项假定不考虑其他条件请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行如果表明相关内部控制未能得到有效执行请简要说明理由请将答案直接填入下表中5针对资料一1至6项结合资料三和资料四假定不考虑其他条件请判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效果如果有效果请指出资料三所列控制与识别的认定层次重大错报风险的对应关系并简要说明理由请将答案直接填入下表中

注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括

A注册会计师负责审计应收账款余额计划用PPS抽样法决定样本量账户余额中预期将会发现错报应收账款的账面金额720000元A注册会计师确定的可接受的误受风险为5%可容忍错报为44000元预计总体错报为5000元要求1请计算抽样规模和抽样间隔2如果样本中没有发现错报注册会计师估计的总体错报上限是多少3如果样本中发现错报2个错报如下注册会计师估计的推断错报和总体错报上限分别是多少注册会计师针对抽样审计的结果应采取什么措施

注册会计师在期中实施进一步审计程序获取的审计证据存在局限性下列说法中不恰当的是

审计人员在进行财务报表审计时如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据则必须考虑相关信息和报告的质量具体来说审计人员需要在整个过程中考虑的信息有

下列有关样本规模的说法中错误的是

下列各项中为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有

下列与控制测试有关的表述中正确的有

以下关于分析程序的各种表达中恰当的是

关于了解控制环境的要素以下事项最相关的是

如果具有某些特征将会使得与非常规交易相关的特别风险导致更高的重大错报风险这些特征包括

A注册会计师对甲股份有限公司以下简称甲公司2013年度财务报表进行审计在编制审计计划时准备在甲公司2013年度所开具的所有销售空调的销售发票中采用随机原则抽取若干销售发票进行控制测试检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告注册会计师确定的预期总体偏差率为1%可容忍偏差率为4%信赖过度风险为5%在95%的可信赖程度下控制测试的样本量表如下要求根据以上资料针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试请回答以下问题1定义偏差2确定样本量3抽样查出的偏差数为1且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况请评价所测试的内部控制运行是否有效并说明理由4抽样查出的偏差数为3且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况请评价所测试的内部控制运行是否有效如果内部控制运行无效注册会计师应当如何考虑其对审计计划的影响

下列有关统计抽样和非统计抽样的说法正确的有

如果被审计单位的内部控制通常是由自动控制完成的则下列说法正确的有

注册会计师在确定明显微小错报时需要考虑的因素有

下列各项风险中对审计工作的效率和效果均产生影响的是

下列有关实质性程序的表述中正确的有

注册会计师进行控制测试时下列程序中通常不会运用的审计程序是

下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中恰当的是

在细节测试中使用非统计抽样方法确定样本规模时下列因素中需要考虑的有

关于审计抽样的特征以下理解中错误的是

简述注册会计师开展初步业务活动的目的和内容

下列关于审计程序的说法中正确的有

A会计师事务所于2014年2月15日完成了对B公司2013年度财务报表的审计工作在审计过程中所收集的书面声明原件作为审计档案应当保存的期限是

简述审计工作底稿在归档期间事务性的变动事项

针对财务报表的特定项目是否需要实施函证以下对象中应当实施函证的有

针对应收账款是否实施函证程序以下不对应收账款实施函证的情形中恰当的有

如果控制环境存在缺陷注册会计师在对拟实施审计程序的性质时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的是

注册会计师在了解信息技术应用控制时一般应关注的有

A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计A注册会计师在复核审计工作底稿时发现项目组成员小王在检查期末发生的一笔大额赊销时要求甲公司提供由购货单位签收的收货单甲公司因此提供了收货单复印件项目组成员小王的以下处理中恰当的是

在执行财务报表审计业务时细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分下列有关细节测试的说法中不正确的是