关于自动控制与人工控制，以下说法中，不正确的是( )。

针对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险以下实质性程序中获取的审计证据最相关的是

简述应当实施控制测试的情形

下列关于控制测试的说法中不恰当的是

下列与评估被审计单位财务报表层次重大错报风险最相关的是

被审计单位某项应用控制由计算机自动执行且在2013年度未发生变化A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时正确的做法有

注册会计师通过实施分析程序可以在收入确认领域识别收入确认舞弊风险的有

甲注册会计师负责审计ABC公司2013年度财务报表下列审计程序中证实应收账款存在认定效果最佳的审计程序是

注册会计师在对内部控制进行了解后针对某一项认定制定审计计划时下列表述正确的是

以下事项属于内部控制的固有局限性的有

注册会计师在确定审计工作底稿的格式要素和范围时应考虑的因素中恰当的有

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响难以限于某类交易账户余额和__注册会计师应当采取的措施是

控制环境是实施内部控制的基础下列有关控制环境的表述中正确的有

A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表A注册会计师了解和测试了甲公司与应收账款相关的内部控制并将控制风险评估为高水平A注册会计师取得甲公司2013年12月31日的应收账款明细表并于2014年1月15日采用积极式函证方式对甲公司所有重要客户寄发了询证函A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表要求针对上述各种异常情况请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序

关于验收商品环节的控制活动与相关认定的对应关系以下陈述中不恰当的是

为了验证财务报表上存货项目余额的准确性注册会计师除了对企业存货的结存数量予以确认外还应当实施的程序是

针对固定资产折旧计提不足的错报风险以下事项中最相关的是

以下关于被审计单位销售业务循环中授权控制活动中存在缺陷的是

以下对了解内部控制和测试内部控制的说法中恰当的有

关于注册会计师实施的风险评估程序以下陈述中不正确的是

对属于被审计单位所有但存放在外的存货如果函证的回函不能令人满意注册会计师应当考虑采取的措施不包括

内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证其原因是

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售产品销售以甲公司仓库为交货地点甲公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下12013年初甲公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年残值率仍为3%2甲公司于2013年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑被要求在2014年6月底前拆除资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据部分内容摘录如下要求针对资料一12项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在简要说明理由并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次如果认为属于认定层次指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定仅限于固定资产存货营业收入营业成本资产减值损失相关

下列控制活动中与应付账款完整性认定相关的有

注册会计师在审计工作底稿中记录已实施审计程序的性质时间安排和范围时应当记录的内容有

雪缤纷冷饮有限责任公司以下简称雪缤纷公司主要从事冷饮的生产及销售雪缤纷公司聘请中兴会计师事务所为其审计2013年度财务报表按照税前利润的5%确定财务报表整体的重要性为60万元资料一12013年1月信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块自2013年起利用ERP系统核算生产成本于每月末自动生成存货账龄报告在以前年度利用G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析雪缤纷公司的会计政策规定应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值计提存货跌价准备22013年度雪缤纷公司主要原材料奶油价格有所上涨为稳定采购价格雪缤纷公司适当增加部分新供应商供应商数量由2012年末的40家增加到2013年末的45家经审核批准后所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷32013年夏季气温较往年偏低且随着各种渠道宣传健康讲座等市民的健康意识逐步提升认为水果比冰饮更为健康4雪缤纷公司举办的各类产品促销活动为期三个月到六个月财务部根据市场部上报的经批准的促销活动预算按月预提促销费雪缤纷公司的市场营销管理制度规定市场部应当在每一项促销活动结束后一个月内统计该促销活动的实际支出并办理核算手续财务部据此补提或冲转预提费用52013年5月至9月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加单位人工成本没有明显变化销售部生产部和人力资源部经理均解释由于产品有季节性生产的特点需要雇用大量临时工这与注册会计师在以前年度了解的情况一致6与以前年度相比雪缤纷公司2013年度固定资产未大幅变动与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更资料二要求针对资料一第1至6项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在重大错报风险简要说明理由并说明该风险主要与哪些财务报表项目仅限于营业收入营业成本资产减值损失应收账款存货固定资产和应付职工薪酬的哪些认定相关

被审计单位的存货采用实地盘存制注册会计师的下列监盘计划设计不当的是

假设A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表在对存货实施监盘程序时已将存货相关的内部控制评估为高风险以下拟定的审计程序中注册会计师应当采取的是

下列实质性程序获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是

以下关于注册会计师抽盘存货的表述中不恰当的是

为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中并正确汇总计价和分摊注册会计师最常用的实质性程序是

注册会计师如果对应付账款进行函证通常采用的函证方式为

注册会计师A接受委托审计甲公司2013年财务报表在审计过程中通过实施风险评估程序发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入并认为这方面的风险属于特别风险则在设计针对这一特别风险的实质性程序时以下观点不正确的是

以下因素中很可能导致注册会计师实施较大控制测试范围的有

简述注册会计师设计进一步审计程序时应考虑的因素

下列风险评估程序中注册会计师的做法不正确的有

在对被审计单位存货实施监盘程序时注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是

根据审计工作底稿相关准则的规定下列注册会计师的观点中正确的是

甲和乙注册会计师在对A公司存货的内部控制进行调查记录时注意到以下情况其中可能存在缺陷的有

编制付款凭单环节的控制活动以下陈述中恰当的包括

关于实施风险评估程序以下说法中恰当的有

下列实质性程序获取的审计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是

甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档下列事项中不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是

在确认被审计单位应收账款项目存在重大错报风险后为使函证程序具有不可预见性注册会计师拟对函证程序采取以下措施其中比较恰当的有

以下属于控制测试采用的审计程序的有

注册会计师接受委托前被审计单位已经完成2013年度的存货盘点工作对于2013年存货监盘程序的实施注册会计师不应采取的做法是

在对资产存在认定获取审计证据时正确的测试方向是

下列控制测试程序中能够获取与采购交易发生认定相关的审计证据的是

在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时注册会计师可能采取的做法有

在财务报表审计中注册会计师没有义务实施的程序是

甲公司将存货周转率作为评估存货管理业绩指标2013年度甲公司的存货周转率为2.7与2012年度相比有所下降甲公司提供的以下理由中不能解释存货周转率变动趋势的是

关于信息技术对审计过程的影响体现在

在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时注册会计师应当考虑的因素或情况包括

简述注册会计师获取控制运行有效证据的内容

关于注册会计师了解被审计单位及其环境的目的以下说法中恰当的有

以下对销售与收款业务流程中接受客户订购单的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中不恰当的是

为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整执行的下列审计程序中最有效的是

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售产品销售以甲公司仓库为交货地点甲公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式A和B注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下1由于2012年销售业绩未达到董事会制定的目标甲公司于2013年2月更换了公司负责销售的副总经理2甲公司主要产品的销售模式在2013年发生了变化2013年之前采用代销模式在代理商对外销售相关产品后甲公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售__理商有权退回未对外销售的产品2013年初开始改为经销模式即由经销商大部分是原先的代理商以较优惠的出厂价平均低于建议零售价13%买断相关产品甲公司向经销商发货即开具销售发票经销商不再享有退回未销售产品的权利产品质量原因除外2013年甲公司主要原材料价格平均上涨约5%但主要产品建议零售价与上年基本相同3甲公司主要竞争对手于2013年末纷纷推出降价促销活动为了巩固市场份额甲公司于2014年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价不同规格的主要产品降价幅度从5%~20%不等42013年初甲公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年残值率仍为3%5甲公司于2013年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑被要求在2014年6月底前拆除62013年初甲公司启用新财务信息系统并计划同时使用原系统6个月由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大2个月后甲公司决定提前停用原系统72013年末甲公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对甲公司的投资资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据部分内容摘录如下资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环生产与存货循环的控制部分内容摘录如下1销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门仓库根据发货通知单备货在货物装运后编制出库单交销售部门会计部门和运输部门会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单并将核对结果交销售部经理审阅2系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿3会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备资料四A注册会计师对销售与收款循环生产与存货循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况部分内容摘录如下1从甲公司主营业务收入明细账中选取2013年12月的1笔交易注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联财务人员解释在审核出库单并据以开具销售发票后已在销售发票的记账联上注明出库单号并将连续编号的出库单另外装订存档审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联在出库单存档记录里找到了相应的出库单出库单日期分别为12月14日和12月16日销售发票日期为12月16日2在抽样追踪2013年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹财务人员解释由于新系统的相关数据模块运行不够稳定部门产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差因此采用手工录入方式予以修正并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本没有发现差异3检查了2013年9月末产成品成本及可变现净值汇总表发现其中的产成品成本数据与2013年9月末产成品成本账面余额稍有差异财务人员解释该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致要求1针对资料一1至7项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在简要说明理由并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次如果认为属于认定层次指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关2针对资料三1至3项逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关3针对资料三1至3项假定不考虑其他条件逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷分别予以指出并简要说明理由提出改进建议4针对资料四1至3项假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行如果表明相关内部控制未能得到有效执行简要说明理由5针对资料一1至7项结合资料三和资料四假定不考虑其他条件逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效如果有效指出资料三所列控制与资料一的第几个或者哪几个事项的认定层次重大错报风险直接相关并简要说明理由

基于收入确认存在舞弊风险的假定注册会计师对以下收入交易或认定导致舞弊风险的判断中不恰当的是

下列关于注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常应当考虑的因素的说法中恰当的有

关于了解被审计单位及其环境的作用以下说法中不恰当的是

关于设计进一步审计程序的范围以下判断中不恰当的是

关于与应收账款管理的相关内部控制制度是否健全各项规定是否得到有效执行其中注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款环节的内部控制的内容有

以下对注册会计师了解经营风险的说法中恰当的有

A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表在对甲公司的应付账款项目进行审计时根据需要决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证要求1针对应付账款A注册会计师拟实施分析程序识别和评估其重大错报风险分析程序的内容有哪些2A注册会计师应选择哪两位供应商进行函证为什么

注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时下列情形中对存货跌价准备直接构成影响的是

以下对销售与收款业务流程中向客户开具发票的控制活动以及与相关认定的对应关系的表述中不恰当的是

注册会计师在审计甲公司的应付账款时发现下列事项1注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时发现2012年黄河化工厂明细账有贷方余额320万元经查证有关凭证发现是甲公司2009年向黄河化工厂购买化工原料的货款至今未付2注册会计师在对甲公司的应付账款项目进行审计时根据需要决定对该公司下列四个明细账户的两个进行函证见下表金额单位元要求1针对上述资料1分析可能存在的问题确定是否需要实施进一步审计程序如何审计2针对上述资料2请帮助该注册会计师选择两个供货人函证并说明选择的理由

注册会计师确定被审计单位甲公司应收账款函证数量的大小范围时下列说法正确的有

关于评估的财务报表层次重大错报风险以下说法中不恰当的是

假设A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表如果甲公司会计记录显示2013年12月某类存货销售激增导致该类存货库存数量下降为零A注册会计师对该类存货采取的以下措施中难以发现可能存在虚假销售的是

在了解及实施适当的控制测试后发现被审计单位在材料采购业务存在以下情况其中属于内部控制设计缺陷的情况有

注册会计师编制审计工作底稿的其他目的不包括

下列有关固定资产审计程序的表述中注册会计师认为不恰当的是

以下对销售与收款业务流程中批准赊销信用的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中不恰当的是

注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析无助于注册会计师判断分析的是

注册会计师应实施适当的实质性程序注册会计师实施的下列审计程序中与查找未入账应付账款相关的有

下列情形中属于为了达到粉饰报表的目的而虚增或提前确认收入的有

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售产品销售以甲公司仓库为交货地点甲公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式进行系统自2012年至今没有发生变化甲公司产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况部分内容摘录如下1在2012年实现销售收入增长10%的基础上甲公司董事会确定的2013年销售收入增长目标为20%甲公司管理层实行年薪制总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动甲公司所处行业2013年的平均销售增长率是12%2甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年于2013年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请由于工作压力大甲公司会计部门人员流动频繁除会计主管服务期超过4年外其余人员的平均服务期少于2年3甲公司的产品面临快速更新换代的压力市场竞争激烈为巩固市场占有率甲公司于2013年4月将主要产品C产品的售价下调了8%至10%另外甲公司在2013年8月推出了D产品C产品的改良型号市场表现良好计划在2014年全面扩大产量并在2014年1月停止C产品的生产为了加快资金流转甲公司于2014年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销平均降价幅度达到10%4甲公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输运费由甲公司承担但运输途中风险仍由客户自行承担由于受能源价格上涨影响2013年的运输单价比上年平均上升了15%但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天52013年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平供应商也没有大的变化但由于技术要求发生变化D产品所耗高档金属材料比例比C产品略有上升使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%6除了于2012年12月借入的2年期年利率6%的银行借款5000万元外甲公司没有其他借款上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线以满足D产品的生产需要该生产线总投资6500万元2012年12月开工2013年7月完工投入使用假设不考虑利息收入资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据部分内容摘录如下资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制部分内容摘录如下1仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单并在将产品交运输商发运后将发货单设置为已执行状态并提交结算部门结算部门根据系统中的已执行发货单记录订单及相关客户基础资料在系统中生成并打印销售发票系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入并据此过入应收账款和主营业务收入账薄2每月末系统自动匹配发货单订单发票和入账的主营业务收入并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单系统授权可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经理和总经理资料四A注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况部分内容摘录如下1A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程并从2013年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试未发现异常2A注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料三中第2项控制的运行情况他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况因此从2013年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告在A注册会计师的要求下销售部经理在系统中生成了截止2013年12月31日的专门报告A注册会计师没有发现存在不匹配的事项要求1针对资料一1至6项结合资料二假定不考虑其他条件请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在请简要说明理由并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次如果认为属于认定层次请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关请将答案直接填入下表中2针对资料三1至2项请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关请将答案直接填入下表中3针对资料三1至2项假定不考虑其他条件请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出并简要说明理由提出改进建议请将答案直接填入下表中4针对资料四1至2项假定不考虑其他条件请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行如果表明相关内部控制未能得到有效执行请简要说明理由请将答案直接填入下表中5针对资料一1至6项结合资料三和资料四假定不考虑其他条件请判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效果如果有效果请指出资料三所列控制与识别的认定层次重大错报风险的对应关系并简要说明理由请将答案直接填入下表中

注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括

注册会计师在期中实施进一步审计程序获取的审计证据存在局限性下列说法中不恰当的是

应付账款一般无需函证但出现下列情形时注册会计师应实施函证程序的有

下列与控制测试有关的表述中正确的有

关于执行采购环节的控制活动与相关认定的对应关系以下陈述中不恰当的是

关于了解控制环境的要素以下事项最相关的是

关于付款环节的控制活动与相关认定的对应关系以下陈述中不恰当的是

如果具有某些特征将会使得与非常规交易相关的特别风险导致更高的重大错报风险这些特征包括

下列关于采购与付款交易控制测试的说法中不正确的是

关于注册会计师针对特殊类型存货实施的监盘程序下列说法中错误的是

注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是

为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价适当的计价测试有

下列有关实质性程序的表述中正确的有

对被审计单位销售退回折让折扣的控制进行测试注册会计师应检查

下列说法中不正确的是

注册会计师通常依据各类交易账户余额和__的相关认定确定审计目标根据审计目标设计审计程序以下给出了销售交易的审计目标并列举了部分实质性程序A．追查主营业务收入明细账中的分录至销售单销售发票副联及发运凭证B．根据销售发票反映的内容比较会计科目表上的分类C．将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对D．将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对E．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对F．将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对G．追查销售发票上的详细信息至发运凭证经批准的商品价目表和顾客订货单要求请根据题中给出的审计目标指出对应的相关认定针对每一审计目标选择相应的实质性程序一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中

下列关于审计程序的说法中正确的有

A会计师事务所于2014年2月15日完成了对B公司2013年度财务报表的审计工作在审计过程中所收集的书面声明原件作为审计档案应当保存的期限是

简述审计工作底稿在归档期间事务性的变动事项

如果控制环境存在缺陷注册会计师在对拟实施审计程序的性质时间安排和范围作出总体修改时应当考虑的是

A注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计A注册会计师在复核审计工作底稿时发现项目组成员小王在检查期末发生的一笔大额赊销时要求甲公司提供由购货单位签收的收货单甲公司因此提供了收货单复印件项目组成员小王的以下处理中恰当的是

在执行财务报表审计业务时细节测试是注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分下列有关细节测试的说法中不正确的是