2014年1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2014年1月1日至2018年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧1400万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为4600万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金300万元。甲公司上述业务影响2014年的利润总额为( )万元。

随着审计过程的推进注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是

甲公司为一大型集团公司适用的增值税税率为17%甲公司有关投资的资料如下12012年10月30日甲公司为扩大公司业务范嗣经临时股东会大会批准决定采用并购方式扩大生产2012年11月12日甲公司与乙公司的控股股东签订股权并购协议协议约定甲公司以银行存款3000万元尚未支付以及自身普通股1000万股为对价取得乙公司100%股份22013年1月1日甲公司支付款项1800万元发行1000万股普通股并对乙公司董事会进行改组发行日甲公司普通股市价为每股3.5元每股面值1元甲公司为发行该批普通股共计发生手续费40万元取得投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元账面价值为5500万元差额为一批存货产生该批存货在2013年对外出售35%剩余部分在2014年全部对外出售32013年1月30日乙公司支付剩余款项1200万元并于当日办理完毕股权登记手续42014年1月1日甲公司为优化集团内部资源配置与股权结构与旗下子公司丙公司达成一项资产置换协议协议约定甲公司以其持有的乙公司全部股权为对价换取丙公司名下的一项上地使用权该土地使用权已经由丙公司对外出租给丁公司根据租赁约定该土地使用权剩余租赁期为2年从股权转让日起土地租金由丁公司直接向甲公司支付每年租金480万元根据资料显示丙公司该项土地使用权的初始购入成本为6000万元在处置日的账面价值为4800万元未计提减值公允价值为6800万元5乙公司2013年至2014年发生所有者权益变动的事项如下2013年实现净利润800万元分配现金股利200万元未发生其他权益变动2014年实现净利润900万元分配股票股利200万元实现其他综合收益180万元假设各月利润均衡实现6根据甲集团公司财务要求甲公司及其下属子公司对固定资产无形资产均按照直线法计提折旧对投资性房地产采用成本模式计量不考虑其他因素要求1确定甲公司取得乙公司股权的购买日以及合并成本2确定甲公司取得乙公司投资应确认的商誉金额3确定丙公司处置该土地使用权影响营业利润的金额4确定丙公司购入乙公司股权确认的初始投资成本5确定2014年末乙公司应当纳入丙公司的净资产的金额

下列关于实际执行的重要性的表述中正确的有

下列公司中应纳入甲公司合并范围的是

注册会计师在编制审计计划时对重要性水平的初步判断为100万元而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元则下列说法中正确的有

某上市公司2010年年度财务报告于2011年2月10日编制完成注册会计师完成审计及签署审计报告日是2011年4月10日经董事会批准报表对外公布日为4月20日财务报告实际对外报出日为4月22日股__会召开日期是4月25日按照准则规定资产负债表日后事项的涵盖期间为

在判断控制时应识别被投资方的相关活动下列说法中错误的是

关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标下列说法中不正确的是

金阳股份有限公司下称金阳股份为上市公司其2013年的财务报表于2014年5月31日报出所得税汇算清缴于5月30日完成金阳公司2014年5月31日前发生如下事项13月10日收到甲公司因质量问题退回的一批商品开出红字增值税专用发票该批商品系金阳股份2013年11月份销售售价500万元成本350万元金阳股份对此已确认收入500万元并结转成本350万元此货款至年末尚未收到金阳股份按应收账款的5%计提了坏账准备2金阳股份财务人员在2月1日发现对一笔长期股权投资的核算不妥具体如下2012年7月1日金阳股份以一批公允价值200万元的存货取得乙公司3%股权对乙公司经营决策不具有控制共同控制或重大影响并且在市场上有公允报价此股权2012年2013年公允价值分别增加30万元40万元2013年7月1日金阳股份基于对乙公司的信心又以公允价值为2000万元账面价值为1500万元的无形资产取得乙公司的60%股权并于当日取得对乙公司的控制权当日原3%股权的公允价值为330万元金阳股份按照2330万元作为此股权的初始入账价值并将原股权按照330万元进行了调整此事项不考虑所得税及增值税的影响34月16日金阳股份一项300万元的债权因债务人遭受自然灾害无法收回由于2013年末未得到任何相关的信息所以金阳公司只是按照惯例对此债权确认了15万元的减值准备4金阳股份因违约涉及的一项诉讼案于3月25日作出判决需向丙公司支付违约金700万元并承担诉讼费20万元金阳股份服从判决并支付了相关款项此诉讼为2013年9月份金阳股份与丙公司签订的购销合同引起合同约定金阳股份应于2013年11月向丙公司销售一批M产品但因材料供应发生问题金阳股份未能及时供货双方未就赔偿事项达成一致意见因此丙公司向法院提起诉讼2013年末金阳股份预计很可能败诉并预计最可能的赔偿金额为580~660万元之间税法规定诉讼损失在实际发生时可以税前扣除54月1日财务人员发现将2013年1月接受非关联方企业捐赠的公允价值为500万元的无形资产确认为资本公积假定该事项不考虑所得税的影响6金阳股份于5月1日发行5000万元债券并根据董事会决议提取法定盈余公积200万元以资本公积转增股本300万元7其他资料①金阳股份适用的增值税税率为17%所得税税率为25%按照净利润的10%计提法定盈余公积不计提任意盈余公积②将各事项对留存收益的调整汇总为一笔分录处理③如无特别说明不考虑除增值税所得税以外的其他税费要求1根据资料1~5逐项判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项若不属于请说明理由若属于请写出相关的调整分录2根据资料6说明金阳股份对这些业务应进行的处理

甲公司于2012年2月20日取得乙公司80%的股权成本为8600万元购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为9800万元假定该项合并为非同一控制下企业合并且按照税法规定该项合并为应税合并2014年1月2日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资中的25%对外出售取得价款2600万元出售投资当日乙公司自甲公司取得其80%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为12000万元其中按照购买日资产负债公允价值计算实现净利润2500万元分配现金股利300万元该项交易后甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策要求根据上述资料编制甲公司在2014年1月2日个别报表中处置分录及合并报表中的调整抵消分录

金珠公司为一服装生产企业在2012年以前生产经营状况一直很好但是2012年由于原重要客户流失造成销售量急剧下降2013年1月1日为筹集生产用资金金珠公司将自用的一条生产线按照600万元的价格出售给N公司同日金珠公司与N公司签订经营租赁合同合同规定金珠公司可以在未来5年内继续使用该资产每年年末支付租金50万元租赁开始日上述固定资产的公允价值为540万元账面原值为600万元已计提累计折旧120万元未计提减值准备金珠公司当年用此生产线生产的服装全部完工入库但并未对外出售金珠公司于每年年末核算租金费用不考虑其他因素影响要求1请简述上述交易的业务类型并做出金珠公司2013年上述业务相关的会计分录2假设金珠公司生产线的出售价格为510万元且同等资产的市场租金为每年30万元请做出金珠公司2013年支付租金的会计分录3若此租赁为融资租赁请做出金珠公司2013年出售资产支付租金的会计分录

如果注册会计师希望获取审计证据证实被审计单位当年营业收入准确性认定是否不存在重大错报则以下实质性程序中效果最差的是

在签订审计业务约定书时下列事项不需要包含在业务约定书中的是

下列交易或事项中不属于会计政策变更的是

长江公司系甲公司的母公司2014年6月30日长江公司将其2012年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司销售价格为1000万元出售时设备账面价值为850万元购入时入账价值为1000万元预计使用年限为10年采用年限平均法计提折旧无残值增值税税额为170万元相关款项已收存银行甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产增值税进项税额可抵扣甲公司对取得设备的折旧方法预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同长江公司适用的所得税税率为25%不考虑其他因素长江公司2014年度合并财务报表中相关会计处理正确的有

甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同合同约定甲公司向乙公司销售A产品200件单位成本为500元单位售价650元不含增值税乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货甲公司于2014年12月10日发出A产品并开具增值税专用发票根据历史经验甲公司估计A产品的退货率为20%至2014年12月31日止上述已销售的A产品尚未发生退回甲公司2014年度财务报告于2015年3月31日经董事会批准报出至2015年3月31日止2014年出售的A产品实际退货率为15%甲公司因销售A产品对2014年度利润总额的影响是元

关于前期差错下列说法中正确的有

阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形包括

关于合并范围下列说法中正确的有

如果注册会计师证实被审计单位当年财务报表的会计处理存在以下事项其中表明计价和分摊认定错误的是

下列关于鉴证业务的保证程度的说法中正确的是

关于母公司在报告期内增减子公司在合并财务报表的反映下列说法中正确的有

注册会计师在细节测试中运用统计抽样时下列有关评价样本结果的说法中正确的是

注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试已知9张发票总额为5000元总体项目单位的累计金额表如下注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是12505000÷4=1250元确定选样起点是500则选出的4张销售发票号是

甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是

信阳公司2014年度实现净利润3000万元其中归属于普通股股东的部分为2700万元期初发行在外的普通股为900万股2014年度1月至6月该普通股平均市场价格为每股6元2013年1月1日信阳公司对外发行认股权证1200万份行权日为2014年6月30日每份认股权证在行权日以4元的价格认购信阳公司1股新发行的股份信阳公司2014年度稀释每股收益金额是

甲公司持有乙公司80%的股权能够对乙公司实施控制2014年12月31日乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权该商标权系2014年4月1日从甲公司购入购入价格为860万元乙公司购入该商标权后立即投入使用预计使用年限为6年预计净残值为0采用直线法摊销甲公司该商标权原有效期为10年取得时入账价值为100万元至出售日已累计摊销40万元甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用下列会计处理中正确的有

当可接受的检查风险降低时注册会计师可能采取的措施是

下列关于控制的说法正确的有

总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素以确定项目组工作方向这些因素有

企业在计算稀释每股收益时对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目有

甲公司2014年归属于普通股股东的净利润为25500万元期初发行在外普通股股数为10000万股年内普通股股数未发生变化2014年1月1日公司按面值发行40000万元的三年期可转换公司债券债券每张面值100元票面年利率为2%利息自发行之日起每年支付一次即每年12月31日为付息日该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间转股价格为每股10元即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股债券利息不符合资本化条件直接计入当期损益所得税税率为25%假设不考虑可转换公司债券在负债成份和权益成份的分拆且债券票面利率等于实际利率甲公司2014年度稀释每股收益为元／股

丙公司2014年度归属于普通股股东的净利润为800万元发行在外普通股加权平均数为2000万股2014年3月1日该公司与股东签订了一份远期回购合同承诺一年后以每股5.5元的价格回购其发行在外的普通股480万股假设该普通股2014年3月至12月平均每股市场价格为每股5元丙公司2014年度稀释每股收益为元／股

乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表乙注册会计师在审查应收账款时发现账上某笔记录借应收账款-B公司1500000贷主营业务收入1500000通过函证B公司检查该笔销货记录证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是

注册会计师准备对应收账款采用概率比例规模抽样法PPS抽样进行选取样本实施程序下列表述中正确的是

甲公司通过租赁方式取得一项设备公允价值为1950万元并作为管理用固定资产租赁期开始日为2014年7月1日固定资产使用期4年租赁期2年租赁期满归还出租方合同年利率6%分别在2015年和2016年的6月30日支付租金1000万元承租方担保租赁资产余值100万元独立于承租人和出租人的第三方提供租赁资产担保余值为30万元甲公司和出租方分别以银行存款支付律师费等初始直接费用10万元该设备已于2014年6月30日达到可使用状态已知现值系数P/A6%2=1.8334P/F6%2=0.8900下列项目中正确的有

关于审计风险模型中其各要素下列说法中不正确的是

关于实质性权利下列说法中错误的是

A注册会计师正在负责审计甲公司2013年财务报表如果A注册会计师发现甲公司年度利息费用账面金额为2000万元注册会计师作出的预期值为2800万元甲公司无法提供上述差异的合理解释及佐证性证据A注册会计师确定预期值与账面金额之间可接受的差异额为200万元假定不考虑其他因素A注册会计师确定的推断错报金额是

甲公司为国有大型企业经董事会和股__会批准于20x7年1月1日开始执行新企业会计准则并对有关事项作如下变更1甲公司有一栋办公楼采用经营租赁的方式出租20x7年1月1日将其作为投资性房地产核算且其满足采用公允价值模式计量的条件至20x7年1月1日该办公楼的原价为4000万元已计提折旧340万元该办公楼20x7年1月1日的公允价值为3800万元假设税法折旧与原会计处理一致220x7年1月1日将原购入的以交易为目的的股票投资的后续计量由成本与市价孰低改为以公允价值计量该股票投资20x7年年初账面价值为6000万元公允价值为6300万元变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元3甲公司所得税采用资产负债表债务法进行核算适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化根据上述资料不考虑其他因素下列有关会计政策变更的说法正确的是

关于审计业务三方关系人及其关系以下说法中恰当的有

关于会计估计变更下列说法中正确的有

在审计风险模型审计风险=重大错报风险x检查风险中重大错报风险是指

甲公司2014年度归属于普通股股东的净利润为500万元发行在外普通股加权平均数为1250万股该普通股2014年9月1日至12月31日平均每股市场价格为4元2014年9月1日该公司对外发行250万份认股权证行权日为2015年3月1日每份认股权证可以在行权日以每股2元的价格认购本公司1股新发行的股份甲公司2014年度稀释每股收益为元／股

审计风险取决于重大错报风险和检查风险下列表述不正确的有

海森公司2013年1月1日以1200万元为对价取得非关联企业顺达公司100%的股权投资当日顺达公司净资产账面价值为800万元顺达公司报表中存在其拥有但未确认的一项特许经营权该特许经营权使用期限根据目前信息暂时无法合理估计同时根据协议双方约定该特许经营权可单独对外出售该项经营权在购买日的公允价值为200万元2013年顺达公司实现净利润100万元分配现金股利20万元2014年初海森公司对外出售顺达公司20%股权取得价款300万元处置股权当日顺达公司可辨认净资产公允价值为1100万元不考虑所得税等因素则下列有关上述业务的会计处理表述正确的是

确定非同一控制下企业合并的购买日以下必须同时满足的条件有

以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录表述不正确的是

甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司为提高市场占有率及实现多元化经营甲公司在2013年进行了一系列投资和资本运作1甲公司于2013年3月31日与振虎公司的控股股东华虎公司签订股权转让协议约定以振虎公司2013年3月30日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给华虎公司取得其持有的振虎公司80%的股权甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价15.40元／每股为基础计算确定且华虎公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻振虎公司的董事会成员由甲公司对振虎公司董事会进行改组2上述协议经双方股__会批准后具体执行情况如下①经评估确定振虎公司可辨认净资产于2013年3月30日的公允价值为9000万元②经相关部门批准甲公司于2013年5月31日向华虎公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续华虎公司取得的股权占甲公司发行在外普通股的10%2013年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元③甲公司为该交易发生以下费用均以银行存款支付a．在常年法律顾问C律师事务所的常年法律顾问费之外支付C律师事务所为增发股份而提供额外服务的相关费用约20万元b．聘请D律师事务所对被收购的子公司提供尽职调查等法律服务服务费约10万元c．聘请E评估机构对被收购的子公司进行评估并出具评估报告评估费用约10万元d．聘请F会计师事务所对被收购的子公司进行审计并出具审计报告对子公司的盈利预测出具审核意见会计师费用约20万元④甲公司于2013年5月31日向华虎公司定向发行普通股股票后即对振虎公司董事会进行改组改组后振虎公司的董事会由9名董事组成其中甲公司派出5名其他股东派出1名其余3名为独立董事振虎公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过2013年5月31日振虎公司可辨认净资产的公允价值为10000万元32014年12月31日甲公司出售振虎公司30%的股权价款3750万元已存入银行同时办理股权划转手续当日甲公司持有振虎公司剩余50%的股权的公允价值为6250万元自购买日持续计算的振虎公司可辨认净资产公允价值为12000万元其中包括自购买日至2013年末实现的公允净利润1000万元2014年实现的公允净利润1200万元2014年分配的现金股利500万元2014年实现的其他综合收益300万元假定合并前甲公司与华虎公司不具有关联方关系要求1分析甲公司发生的相关交易费用应如何处理2计算该项合并的合并成本及合并财务报表中应确认的商誉金额3编制甲公司个别报表中购买日与企业合并相关的会计分录4假定甲公司处置股权后对振虎公司的生产经营决策只具有共同控制计算甲公司出售振虎公司股权在其个别财务报表以及合并报表中应确认的处置损益并编制其个别报表处置分录及合并报表针对该股权交易应做的调整抵消分录5假定甲公司处置股权后仍对振虎公司生产经营决策具有控制权计算甲公司出售振虎公司股权在其个别财务报表以及合并报表中应确认的处置损益

按照审计准则注册会计师审计的前提条件之一是就管理层的责任达成一致意见以下关于管理层责任的说法中不恰当的是

2014年3月母公司以1000万元的价格不含增值税将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产该设备的生产成本为800万元子公司于收到当日投入使用并采用年限平均法对该设备计提折旧该设备预计使用年限为10年预计净残值为零假定母子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税适用的所得税税率均为25%则编制2014年合并财务报表时因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为万元

按照我国企业会计准则的规定非同一控制下企业合并在购买日一般只需要编制

甲公司2013年度财务报告于2014年3月5日批准对外报出2014年2月1日甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品该商品系2013年12月5日销售2014年2月5日甲公司按照2013年12月份申请通过的方案成功发行公司债券2014年2月25日甲公司发现2013年11月20日入账的固定资产未计提折旧2014年2月28日甲公司得知丙公司2013年12月30日发生重大火灾无法偿还所欠甲公司2013年货款下列事项中属于甲公司2013年度资产负债表日后非调整事项的是

甲公司系国有独资公司适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积2014年有关资料如下12014年甲公司内部审计人员对2014年以前的会计资料进行复核发现以下问题①甲公司自行建造的办公楼已于2013年6月30日达到预定可使用状态并投入使用甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续2013年6月30日该在建工程科目的账面余额为2000万元2013年12月31日该在建工程科目账面余额为2190万元其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2013年7月至12月期间发生的利息50万元应计入管理费用的支出140万元该办公楼竣工决算的建造成本应为2000万元甲公司预计该办公楼使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至2014年1月1日甲公司尚未办理结转固定资产手续假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税税法规定的折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同②甲公司以400万元的价格于2012年7月1日购入一套计算机软件在购入当日将其作为管理费用处理按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账预计使用年限为5年采用直线法摊销假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税税法规定的摊销方法预计使用年限和净残值与会计规定相同③其他应收款账户余额中的600万元未按期结转为费用其中应确认为2013年销售费用的金额为400万元应确认为2012年销售费用的金额为200万元假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税④甲公司从2013年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术在研究开发过程中发生材料费1400万元人工工资500万元以及用银行存款支付的其他费用100万元总计2000万元2013年10月31日该专利技术已经达到预定用途甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化计入当期管理费用经查上述研发支出中符合资本化条件的支出为1200万元假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销无残值假定甲公司2013年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额此项涉及损益的事项均可调整应交所得税⑤甲公司于2013年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租并采用公允价值模式进行后续计量该写字楼账面原价为36000万元出租时甲公司认定的公允价值为40000万元2013年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元2013年12月31日确认了递延所得税负债1770万元其中对应资本公积1000万元对应所得税费用770万元经查该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件应采用成本模式进行后续计量若采用成本模式进行后续计量该写字楼应采用年限平均法计提折旧预计使用年限为25年无残值假定税法规定的折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同此项涉及损益的事项均可调整应交所得税⑥2013年12月26日甲公司向乙公司销售商品一批售价为5000万元双方约定8个月后收款甲公司由于急需资金于2013年12月30日将该笔应收账款5850万元作价5550万元出售给工商银行甲公司进行如下账务处理借银行存款5550营业外支出300贷应收账款5850内部审计人员经审查出售债权协议发现该笔债权出售后银行如到期无法收回该笔债权有权向甲公司追偿该笔债权5850万元假定不考虑坏账准备计提问题此项涉及损益的事项均可调整应交所得税⑦2013年10月1日甲公司购入丁上市公司首次公开发行的5%有表决权股份共400万股实际支付价款1600万元另支付相关税费2万元该股份的限售期为12个月2013年10月1日至2014年9月30日除规定具有限售期的股份外丁上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易甲公司对丁上市公司不具有控制共同控制或重大影响甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的意图将该项股票投资分类确认为长期股权投资并采用成本法进行核算2013年12月31日丁上市公司股票每股市价为5元2甲公司2014年发生如下会计估计变更事项①2014年7月1日鉴于更为先进的技术被采用经董事会决议批准决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年预计净残值为零仍采用年限平均法计提折旧B设备系2012年12月购入并于当月投入公司管理部门使用入账价值为10500万元购入当时预计使用年限为10年预计净残值为500万元B设备一直没有计提减值准备②甲公司2012年1月1日取得的一项无形资产其原价为600万元因取得时使用寿命不确定甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产至2013年12月31日该无形资产已计提减值准备100万元2014年1月1日因该无形资产的使用寿命可以确定甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产预计尚可使用年限为5年无残值采用直线法摊销③甲公司2011年12月20日购入一台管理用设备初始入账价值为100万元原预计使用年限为10年预计净残值为4万元采用双倍余额递减法计提折旧由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因已不能继续按原定的折旧方法折旧年限计提折旧甲公司于2014年1月1日将该设备的折旧方法改为年限平均法将设备的折旧年限由原来的10年改为8年预计净残值仍为4万元税法规定的折旧年限为10年预计净残值为4万元采用双倍余额递减法计提折旧且未发生变化3其他资料资料1中发现的差错均具有重要性要求1对资料1中的差错进行更正处理合并编制调整所得税和结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录2根据资料2中①的会计变更计算B设备2014年应计提的折旧额3根据资料2中②的会计变更计算2014年无形资产的摊销额4根据资料2中③的会计变更计算2014年设备的折旧额及该会计估计变更对2014年净利润的影响

大华公司发出存货按先进先出法计价期末存货按成本与可变现净值孰低法计量20x8年1月1日将发出存货由先进先出法改为月末一次加权平均法20x8年年初材料50千克存货账面余额等于账面价值40000元20x8年1月2月分别购入材料600千克350千克单价分别为850元800元3月5日领用400千克假定采用未来适用法处理该项会计政策变更若期末该存货的可变现净值为495000元且此前未计提过存货跌价准备由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为

关于稀释性潜在普通股下列说法中正确的有

关于新发行普通股股数计算时间起点的确定下列说法中正确的有

关于财务报表审计的总体目标下列说法中恰当的有

甲股份有限公司2013年和2014年归属于普通股股东的净利润分别为6500万元和7500万元2013年1月1日发行在外的普通股股数为20000万股2013年3月1日按市价新发行普通股10800万股12月1日回购普通股4800万股以备将来奖励职工2014年10月1日分派股票股利以2013年12月31日总股本为基数每10股送2股假设不存在其他股数变动因素2014年利润表中列示的2013年和2014年基本每股收益分别为元／股

甲上市公司以下简称甲公司2x12年起实施了一系列股权交易计划具体情况如下12x12年10月甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议协议约定甲公司向W公司定向发行2亿股本公司股票以换取W公司持有的乙公司80%的股权甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元双方确定的评估基准日为2x12年9月30日乙公司经评估确定2x12年9月30日的可辨认净资产公允价值不含递延所得税资产和负债为12亿元2甲公司该并购事项于2x12年12月15日经监管部门批准作为对价定向发行的股票于2x12年12月31日发行当日收盘价为每股5.2元甲公司于12月31日起有权决定乙公司财务和生产经营决策以2x12年9月30日的评估值为基础乙公司可辨认净资产于2x12年12月31日的公允价值为12.5亿元不含递延所得税资产和负债其__允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产①无形资产系2x11年1月取得原价为8000万元预计使用年限为10年采用直线法摊销预计净残值为零2x12年12月31日的公允价值为7200万元②固定资产系2x10年12月取得原价为4800万元预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2x12年12月31日的公允价值为5400万元上述资产均未计提减值其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同甲公司和W公司在此项交易前不存在关联方关系有关资产在该项交易后预计使用年限净残值折旧和摊销方法保持不变甲公司向W公司发行股份后W公司持有甲公司发行在外普通股的8%对甲公司不具有重大影响32x13年12月31日甲公司又支付3亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司20%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值为13.5亿元乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.055亿元其中2x13年实现净利润为1亿元42x14年10月甲公司与其另一子公司丙公司协商将持有的全部乙公司股权转让给丙公司以乙公司2x14年10月31日评估值14.3亿元为基础丙公司向甲公司定向发行本公司普通股1.43亿股每股面值1元按规定确定为每股10元有关股份于2x14年12月31日发行丙公司于当日开始决定乙公司生产经营决策当日丙公司每股股票收盘价为10.2元乙公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元乙公司个别财务报表显示其2x14年实现净利润为1.2亿元5其他有关资料①本题中各公司适用的所得税税率均为25%除所得税外不考虑其他因素②乙公司没有子公司和其他被投资单位在甲公司取得其控制权后未进行利润分配除实现净利润外无其他影响所有者权益变动的事项③甲公司取得乙公司控制权后每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度采用相同的会计政策要求1根据资料1和2确定甲公司合并乙公司的类型并说明理由如为同一控制下企业合并确定其合并日计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额如为非同一控制下企业合并确定其购买日计算企业合并成本合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的合并商誉或计入当期损益的金额2根据资料12和3判断购入乙公司20%股权是否属于企业合并并说明理由计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额计算2x13年12月31日合并报表中的商誉3根据资料123和4确定丙公司合并乙公司的类型说明理由确定该项合并的购买日或合并日计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录

注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了

注册会计师所制定的具体审计计划中如果存在以下情形审计项目合伙人需要扩大对审计项目组的指导与监督范围

在确定重要性水平时下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是

A公司为上市公司A公司与B公司合资设立房地产开发有限公司C公司注册资本5亿元其中A公司出资3亿元占注册资本的60%B公司出资2亿元占注册资本的40%2014年3月．A公司B公司与D信托公司签署了增资协议由D信托公司发起设立某股权投资集合信托计划以下简称某信托计划某信托计划向C公司增资5亿元增资完成后C公司的注册资本增加至10亿元其中A公司持有30%的股权B公司持有20%某信托计划持有50%该信托规模为10亿元根据相关协议安排A公司仍然控制C公司C公司定期向信托计划支付固定收益的利息且3年后信托计划收回所投入全部资金问题A公司合并报表中对C公司的合并比例应该是60%还是30%?

下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中正确的是

下列各项审计程序中不能为应收账款的存在认定提供审计证据的是

某股份有限公司2013年度财务报告经注册会计师审计后于2014年4月25日批准报出该公司对下列发生在2014年1月1日至4月25日的事项的会计处理中正确的有

甲公司发出存货按先进先出法计价期末存货按成本与可变现净值孰低法计价2014年1月1日将发出存货由先进先出法改为加权平均法2014年年初存货账面余额等于账面价值40000元50千克2014年1月2月分别购入材料600千克350千克单价分别为850元900元．3月5日领用400千克用未来适用法处理该项会计政策的变更则2014年第一季度末该存货的账面余额为元

乙公司于2012年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用该设备入账价值为463500元预计使用年限为5年预计净残值为13500元自2013年1月1日起按年限平均法计提折旧2014年年初由于技术进步等原因乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法预计剩余使用年限改为3年净残值不变在此之前该设备未计提减值准备则该项变化将导致2014年度乙公司的利润总额减少元

在审计风险模型中以下有关检查风险的说法中恰当的有

长江公司系甲公司的母公司2014年6月30日长江公司向甲公司销售一件产品销售价格为1000万元增值税税额为170万元实际成本为900万元相关款项已收存银行甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产增值税进项税额可抵扣并于当日投入使用预计使用寿命为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧长江公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%不考虑其他因素长江公司编制2014年合并财务报表时的抵消调整分录中正确的有

关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市的会计处理下列说法中正确的有

下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中正确的有

甲公司2013年7月自行研发完成一项专利权并于当月投入使用实际发生研究阶段支出1200万元全部计入当期管理费用开发阶段支出8000万元符合资本化条件确认为无形资产按直线法摊销预计净残值为02014年6月检查发现会计人员将其摊销期限应为8年错误地估计为10年2013年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除经查验相关资料发现税法规定该类专利权的摊销年限本应为8年摊销方法预计净残值与会计规定相同甲公司适用的企业所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积假定税法允许其调整企业所得税税额不考虑其他因素则2014年6月该公司的下列处理中正确的是

下列有关样本规模的说法中错误的是

注册会计师开展初步业务活动无法确保在计划审计工作时达到的要求是

甲公司为上市公司主要从事机器设备的生产和销售所得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异除研发支出形成的无形资产外甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础且折旧或摊销方法折旧或摊销年限残值均与税法规定相同甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积甲公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成2012年度财务报告经董事会批准于2013年3月15日对外报出2013年3月1日甲公司财务总监对2012年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问1甲公司2012年发生了950万元广告费支出发生时已作为销售费用计入当期损益税法规定该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除超过部分允许向以后年度结转税前扣除甲公司2012年实现销售收入5000万元甲公司未确认递延所得税资产2甲公司2012年发生研究开发支出计500万元其中研究阶段支出100万元开发阶段不符合资本化条件的支出120万元开发阶段符合资本化条件的支出280万元甲公司当期摊销无形资产10万元甲公司2012年12月31日确认递延所得税资产33.75万元32012年12月31日甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置A生产线账面原价为3000万元累计折旧为2300万元此前未计提减值准备可收回金额为零A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定2012年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额为确认递延所得税资产4甲公司于2012年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股并准备长期持有每股购入价10元另支付相关税费600万元占长江公司股份的20%能够对常见公司施加重大影响2012年1月2日长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等均为1000000万元长江公司2012年实现净利润5000万元未分派现金股利无其他所有者权益变动2012年12月31日长江公司股票每股作为可供出售金融资产核算甲公司会计处理如下借可供出售金融资产-成本200600贷银行存款200600借可供出售金融资产-公允价值变动99400贷资本公积-其他资本公积99400借资本公积-其他资本公积24850贷递延所得税负债2485052012年12月31日甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术该专利技术系甲公司于2012年7月1日购入入账价值为1200万元预计使用寿命为5年无残值采用直线法摊销2012年第四季度以来市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元假定生产的丙产品期末全部形成库存商品没有对外出售2012年12月31日甲公司相关业务的会计处理如下①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元账面价值为1100万元②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额没有确认递延所得税资产62012年12月10日甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量出租时该写字楼的账面余额为10000万元已计提折旧2000万元含2012年12月计提的折旧额出租时公允价值为12000万元2012年12月31日该写字楼的公允价值为12200万元甲公司相关业务的会计处理如下①2012年12月10日借投资性房地产-成本12000累计折旧2000贷固定资产10000公允价值变动损益4000②2012年12月31日借投资性房地产-公允价值变动200贷公允价值变动损益200③甲公司确认递延所得税负债1050万元确认所得税费用1050万元要求公积上述资料逐项分析判断甲公司上述修改业务的会计处理示范正确分别注明该业务及其序号并简要说明理由如不正确编制有关调整会计分录合并编制涉及利润分配-未分配利润的调整会计分录

关于稀释每股收益的计算说法中正确的有

在对存货实施监盘程序时注册会计师难以发现管理层对存货账户相关认定的审计目标是

下列项目中属于A公司合并范围的有

下列有关审计风险的表述中正确的有

承租人在租赁业务中发生的下列各项费用中属于履约成本的有

注册会计师在确定明显微小错报时需要考虑的因素有

甲乙公司适用的所得税税率均为25%2014年1月1日甲公司以1000万自身普通股以及银行存款600万元取得乙公司85%的股权当日甲公司自身普通股的公允价值为4.5元甲公司为发行股份向证券机构支付手续费60万元同时甲公司为该项合并发生审计法律咨询费40万元取得投资当日乙公司除递延所得税外可辨认净资产公允价值5400万元乙公司除递延所得税外净资产账面价值为5200万元假设该项合并符合免税合并条件则合并日甲公司合并报表中应确认商誉金额为

下列说法中正确的有

A公司是上市公司2013年A公司收购B公司该交易为非同一控制下企业合并B公司资产中包括一项应收S公司款项850万元已计提坏账准备50万元账面价值及公允价值均为800万元2014年11月由于S公司有了新股东的注资经营状况有了明显的改善现金流充裕因此B公司估计合并前确认的对S公司的应收账款可以全额收回从而在当月转回了与S公司应收账款相关的坏账准备50万元问题A公司是否应该在2014年合并财务报表中转回坏账准备50万元

注册会计师需要保持职业怀疑的重要审计领域不包括

下列各项风险中对审计工作的效率和效果均产生影响的是

下列各项中仅与期末账户余额相关的认定是

关于审计抽样的特征以下理解中错误的是

企业计算稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数时下列说法中正确的有

简述注册会计师开展初步业务活动的目的和内容

如果注册会计师证实被审计单位将当年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入次年的1月3日营业收入明细账中的事实则此种情形对于当年财务报表的营业收入的认定存在重大错报

甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80%的股权2012年丁公司实现净利润500万元甲公司确认了投资收益400万元假定甲公司和丁公司均属于居民企业甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物确认收入200万元结转成本120万元款项尚未收到2013年1月5日乙公司退回了其中的10%甲公司2012年报表于2013年3月15日报出所得税汇算清缴结束日为3月20日所得税税率为25%甲公司因上述资产负债表日后事项应调减2012年利润表中净利润的金额为假设不考虑增值税

关于注册会计师财务报表审计以下理解中恰当的有

下列有关同一控制下企业合并的处理原则的表述中正确的有

甲公司的财务经理在复核2014年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响．2014年1月1日甲公司将所持有乙公司股票由交易性金融资产重分类为长期股权投资并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理2014年1月1日甲公司所持有乙公司股票共计300万股占乙公司发行在外股份的0.1%系2013年10月5日以每股10元的价格购入购入时支付价款3000万元另支付相关交易费用9万元对乙公司无控制共同控制和重大影响2013年12月31日乙公司股票的市场价格为每股9元2014年12月31日甲公司对持有的乙公司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量2014年12月31日乙公司股票的市场价格为每股8元2为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响从2014年1月1日起甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于2011年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为6000万元2014年度甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧并将其计入当期损益在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下甲公司出租厂房各年末的公允价值如下2011年12月31日为6000万元2012年12月31日为5600万元2013年12月31日为5000万元2014年12月31日为4500万元3甲公司于2012年1月1日向其200名管理．人员每人授予10万股股票期权这些职员从2012年1月1日起在该公司连续服务满4年即可以5元每股购买10万股甲公司股票从而获益公司估计每股期权在授予日2012年12月31日2013年12月31日和2014年12月31日的公允价值分别为5元4元3元和2.5元至2014年12月31日没有管理人员离开公司公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司2012年和2013年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积因每股股票期权的公允价值波动较大甲公司2014年12月31日按股票期权的公允价值追溯调整了2014年1月1日留存收益和资本公积的金额2014年度按2014年12月31日的公允价值确认了当期管理费用和资本公积假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求1根据资料1判断甲公司2014年度对持有乙公司股票的相关会计处理是否正确同时说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录2根据资料2判断甲公司2014年度对投资性房地产的相关会计处理是否正确同时说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录3根据资料3判断甲公司2014年的会计处理是否正确同时说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录

注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形以接近财务报表整体重要性50%至75%来确定以下情形中注册会计师不适合采用75%经验百分比的是

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司的财务和经营决策2012年9月甲公司以1200万元将一批自产产品销售给乙公司该批产品在甲公司的生产成本为600万元至2012年12月31日乙公司对外销售该批商品的40%假定涉及的商品未发生减值甲乙公司适用的所得税税率均为25%且在未来期间预计不会发生变化税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础2012年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为万元

关于存在多项潜在普通股时下列说法中不正确的是