甲公司是一家稀有矿产开发企业，正考虑在乙国进行开采。乙国政府曾迅速取得对外国资产的控制权并开征税赋，从而确保了政府能获取所有的收益。下列各项甲公司应对风险的措施中，属于风险转移的有( )。

下列不属于销售业务需要关注的风险的是

下列属于企业风险管理体系的有

以风险为基点可以把风险管理的成本分为

王先生为中国籍公民由于其年应纳税所得额超过12万元准备去税务机关进行自行申报纳税在此之前王先生找到会计师事务所就下列问题咨询注册会计师请您代注册会计师回答王先生的下列问题1王先生2013年12月从单位获得工资2600元同时他又到另外一家外资公司做兼职工作合同约定兼职工作期限为1年每月收入为1400元合同没有约定王先生和外资公司的关系外资公司以劳务报酬的形式为王先生代扣代缴个人所得税王先生对此不理解认为其应该属于两份工资薪金应分别按工资薪金所得由支付单位扣缴税款后合并起来再按工资薪金所得来自行申报纳税请您为王先生解释相关的规定2王先生在业余时间为一家公司提供装潢设计服务每月获得劳务报酬5000元为了获得这5000元的劳务报酬王先生每月需要支付往返车费200元材料费1000元在2013年度王先生需要缴纳个人所得税税额为5000x1-20%x20%x12=9600元王先生感觉税负偏高向注册会计师咨询应如何进行纳税筹划

统计推论是进行项目风险评估和分析的一种十分有效的方法下列属于统计推论法特点的有

某煤矿企业主要从事煤炭开采原煤加工洗煤生产业务在开采煤炭过程中伴采天然气2013年11月发生部分如下业务12013年10月采用分期收款方式销售自行开采的原煤合同规定货款分别在2013年10月15日和11月20日支付11月20日该企业在收到最后一笔款项的时候一并计算了资源税211月5日向企业股东的亲戚张某销售自行开采的原煤10吨销售价格为300元／吨该企业按照此销售价格确认收入计算了资源税原煤的市场价格为600元／吨311月18日该企业将闲置的仓库作为出资与甲企业共同成立了乙企业非房地产开发企业该煤矿企业未就出资的仓库计算缴纳土地增值税要求假设不考虑其他相关税费请您就上述业务分析该企业的处理是否正确并说明理由

下列关于业务外包的说法中不正确的是

下列说法中符合采购业务内部控制要求的有

2009年4月1日良美建筑装饰工程有限公司以下简称良美公司与A公司签订一项总金额为10000万元的固定造价合同承建一条高速公路工程于2009年4月1日开工预计2011年3月31日完工该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度最初预计总成本为8000万元良美公司有关资料如下12009年良美公司实际发生施工成本为3000万元均为原材料职工薪酬各占50%下同为完成合同尚需发生成本5000万元2009年年末与A公司已结算工程价款3800万元实际收到A公司工程款项3500万元22010年1月1日良美公司与B公司签订分包合同委托B公司承建该高速公路上的一座桥梁合同总金额为1000万元规定期限为1.25年按照工程进度支付工程款至2010年12月31日B公司已完成工程进度的60%2010年12月31日良美公司向B公司支付了工程款良美公司发生成本为3200万元此外2010年因价格因素将预计总成本调整为8500万元估计完成合同尚需发生成本1700万元与A公司结算工程价款4500万元实际收到A公司工程款项4200万元32011年3月31日B公司承建桥梁建造任务全部完成经验收合格按照合同规定向B公司支付尾款因客户要求变更合同并同意支付变更收入300万元良美公司发生成本为1400万元与A公司结算工程价款2000万元其余工程款尚未收到要求1计算2009年良美公司应该确认的收入成本和毛利2说明良美公司2009年年末工程施工与工程结算在资产负债表中应如何列示3计算2010年良美公司应该确认的收入成本和毛利4计算2011年良美公司应该确认的收入成本和毛利

企业强调内部控制应当贯穿决策执行和监督的全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项该表述体现的是内部控制原则的

甲公司是一家有色金属冶炼企业在投资建设新生产厂时没有按照国家规范建立废水回收系统导致废水外泄给周围居民生活环境带来很大影响当地环保部门介入调查对甲公司实行了高额罚款根据以上信息可以判断甲公司在此事件中面临的风险包括

下列选项中违反不相容职务分离控制要求的有

天龙恒康股份有限公司以下简称天龙股份和C公司同为甲公司的子公司B公司为C公司的子公司天龙股份于2010年1月1日以银行存款6000万元从C公司取得B公司70%的股权2010年1月1日B公司相对于甲公司而言的所有者权益的账面价值为10000万元其中股本为5000万元资本公积为2000万元盈余公积为700万元未分配利润为2300万元可辨认净资产公允价值为12000万元天龙股份为进行企业合并支付审计费等中介费用15万元要求1判断天龙股份取得B公司股权的合并类型并说明理由2计算天龙股份取得B公司股权对个别报表损益的影响以及对资本公积的影响3编制合并报表中的有关调整和抵销分录

曼伸国际有限公司以下简称曼伸国际是一家上市公司主要经营医疗用品及设备的开发生产和销售用于慢性病及危重治疗领域如血友病免疫系统疾病传染病癌症肾科疾病以及深度创伤等复杂重症曼伸国际是中岳会计师事务所的常年审计客户其2013年度的财务报表继续由中岳会计师事务所来审计曼伸国际与事务所之间经常发生人员流动2013年5月6日曼伸国际财务人员张辉离开曼伸国际加入了中岳会计师事务所由于其比较熟悉情况张辉被分派到了曼伸国际审计项目组2013年12月项目组成员秦一凡拟加入曼伸国际正在商谈劳动合同的细节为抵御近来市场不景气给公司带来的冲击曼伸国际与中岳会计师事务所加强了商业往来由中岳会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务要求针对上述情形请判断哪些事项对审计独立性产生不利影响并简要说明理由以及可供选择的防范措施

A公司于2007年6月在上海证券交易所上市2011年4月A公司聘请B证券公司作为向不特定对象公开募集股份以下简称增发的保荐人B证券公司就本次增发编制的发行文件有关要点如下1A公司近3年的有关财务数据如下A公司于2008年度以资本公积转增股本每10股转增2股转增资本公积7200万元2009年度每10股分配利润0.5元含税共分配利润1900万元2010年度以利润送红股每10股送1股共分配利润5184万元含税2A公司于2009年10月为股东C公司违规提供担保而被有关监管部门责令改正2010年1月在经过A公司董事会全体董事同意并作出决定后A公司为信誉良好和业务往来密切的D公司向银行一次借款1亿元提供了担保3A公司于2008年6月将所属5000万元委托E证券公司进行理财直到2010年11月E证券公司才将该委托理财资金全额返还A公司A公司亏损财务费80万元4本次增发的发行价格拟按公告招股意向书前20个交易日公司股票均价的90%确定要求根据上述内容分别回答下列问题1A公司的盈利能力和已分配利润的情况是否符合增发的条件并分别说明理由2A公司的净资产收益率是否符合增发的条件并说明理由3A公司为C公司违规提供担保的事项是否构成本次增发的障碍并说明理由A公司为D公司提供担保的审批程序是否符合规定并说明理由4A公司的委托理财事项是否构成本次增发的障碍并说明理由5A公司本次增发的发行价格的确定方式是否符合有关规定并说明理由

下列属于企业在构建并实施内部控制体系中应当遵循的基本原则的有

某上市公司2013年制定了内部控制系统其要点如下1为提高工作效率公司重大资产处置对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审批2为加快货款回收允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款3为增强经营活力允许下属分公司自行决定是否对外提供担保要求根据上述资料分析该公司内部控制存在的缺陷并简要说明理由

下列属于内部控制评价部门或机构应具备的条件有

中兴公司拟在厂区内建造一幢新厂房有关资料如下12012年1月1日专门向银行借入款项5000万元期限为3年年利率为12%每年1月1日付息2除上述借款外还有两笔一般借款2010年1月1日借入的长期借款6000万元期限为5年年利率为5%每年12月31日付息2010年12月1日按照面值发行的分次付息到期还本的债券4000万元期限为5年年利率为10%每年12月1日付息3由于审批办手续等原因厂房于2012年4月1日才开始动工兴建当日支付工程款2000万元工程建设期间的支出情况如下2012年6月1日1000万元2012年7月1日3200万元2013年1月1日2400万元2013年4月1日1200万元2013年7月1日3600万元工程于2013年9月30日完工达到预定可使用状态其中由于施工质量问题工程于2012年9月1日至12月31日停工4个月4专门借款中未支出部分全部存入银行假定月收益率为0.5%全年按照360天计算每月按照30天计算要求1判断借款费用的资本化期间并说明理由2计算2012年利息资本化和费用化的金额3计算2013年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录答案金额以万元为单位

注册会计师丁琳是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人在制订具体审计计划时注册会计师丁琳需要了解甲公司的内部控制以评估重大错报风险进而针对评估结果设计进一步审计程序相关情况如下1在确定了解甲公司及其环境的具体内容时根据财务负责人介绍的具体情况注册会计师丁琳决定仅了解甲公司的内部控制2注册会计师丁琳认为不必对内部控制进行系统全面的了解选择性的了解甲公司与审计相关的内部控制即可3为评估存货存在认定的重大错报风险注册会计师丁琳拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制4为应对甲公司与期后事项或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险注册会计师甲拟将专门针对期后事项或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前改为外勤审计工作开始日要求针对上述情况请指出注册会计师丁琳在了解内部控制评估重大错报风险设计进一步审计程序时是否存在不当之处简要说明理由并提出改进建议

MC公司是一家在美国经营的企业该公司刚刚从英国采购了一批原材料合同约定180天后付款2020万英镑MC公司外汇管理部门的分析师担心未来英镑对美元升值所以考虑对该笔应付账款所带来的交易风险进行套期保值有以下3个备选方案1远期合约套期保值2货币市场套期保值3不套期保值MC企业的分析师从外汇市场获取以下信息现时英镑即期汇率为1.65美元现时180天英镑远期汇率为1.62美元远期合同约定汇率两国180天存贷款利率分别为1%和1.5%MC公司的分析师预测180天后英镑即期汇率为要求请计算出每个方案的预期现金支出从中选择一个预期现金支出最小的方案

下列适合在风险识别阶段进行定性分析的风险管理方法有

下列说法中符合人力资源内部控制要求的有

ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所其质量控制制度部分内容摘录如下1经主任会计师指派副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任2执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目3如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧应当通过向技术部进行书面咨询或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决在分歧尚未解决前不得出具审计报告4以3年为周期选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀以后可每隔5年检查一次5推行业务档案电子化将纸质工作底稿经电子扫描后存为电子档案同时销毁纸质工作底稿6项目组应当自鉴证业务报告日起60日内将业务工作底稿归档归档后项目组需要删除或增加业务工作底稿须经主任会计师批准要求针对上述第1至第6项逐项指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定并简要说明理由

吉林长春宏伟空调安装工程公司以下简称宏伟公司主要承接空调安装维修保养和代购业务2013年12月宏伟公司与陕西西安尚明国际大厦股份公司以下简称尚明大厦签订了一份中央空调系统安装合同合同约定宏伟公司为尚明大厦安装中央空调安装合同总价款为3885万元其中包括由宏伟公司代尚明大厦购买安装用的中央空调价款为3500万元代购服务费为35万元安装劳务费为350万元合同约定中央空调安装完工验收合格后尚明大厦一次性支付合同总价款3885万元给宏伟公司针对该项业务宏伟公司按收取的代购服务费35万元和安装劳务费350万元申报缴纳了营业税但是税务机关要求宏伟公司按收到的全部价款3885万元计算缴纳营业税宏伟公司对税务机关的做法非常不理解认为中央空调价款3500万元并非公司取得的实际收入公司不应该就该部分价款缴纳营业税针对这个问题宏伟公司财务负责人找到了注册会计师陈某进行咨询税务机关的做法是否正确要求1请您站在注册会计师的角度向宏伟公司解释税务机关的要求是否合理2针对该类业务站在缴纳营业税的角度您对宏伟安装公司的经营有何建议

甲公司为国内大型基建公司现正考虑承接一项在非洲坦桑尼亚的未经开发山区的大型桥梁工程甲公司董事会认定该工程有三大风险1由于地势险峻容易造成严重的意外伤亡事故2该合同以当地货币结算而当地货币的汇率近月来大幅波动3工程可能延误甲公司需为此承担经济责任要求列举并说明七种常见的风险管理工具对甲公司上述三项风险各提供一个合适的风险管理工具并说明原因

以下属于政府直接干预导致政治风险的行为是

杰利公司所得税税率为25%有关研究开发费用资料如下12012年杰利公司发生研究开发费用共计100万元其中费用化支出40万元已经计入管理费用符合资本化条件的支出为60万元22012年7月10日开发的无形资产达到预定可使用状态确认为无形资产预计使用年限为6年采用直线法摊销税法与会计规定的使用年限和摊销方法相同3杰利公司2012年和2013年税前会计利润均为1000万元税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销要求1简述上述研发费用应如何确认递延所得税2说明上述研发费用在计算应纳税所得额时应如何处理3分别计算杰利公司2012年和2013年的应交所得税

内部控制的目标是

在2007年的邯郸农行盗窃案中犯罪嫌疑人张强2007年3月20日已经不是管库员但当天查库登记簿管库员一栏有张强的签章同年3月29日的查库登记簿管库员栏没有任何人签章这些内部控制失范行为与内部控制中要素最为相关

宏能控股有限公司以F简称宏能公司2013年发生投资业务如下1持有C企业60%的普通股C企业的相关活动通过股东会议上多数表决权主导在股东会议上每股普通股享有一票投票权假设不存在其他因素C企业的相关活动由持有C企业大多数投票权的一方主导2持有D企业48%的投票权剩余投票权由数干位股东持有但没有股东持有超过1%的投票权没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策要求假定不考虑其他因素判断C企业和D企业是否应纳入宏能公司的合并范围并说明理由

德尔公司为国有大型企业德尔公司博远公司和龙江公司均为国内居民企业适用的所得税税率均为25%预计在未来期间不会发生变化德尔公司2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日对博远公司80%的长期股权投资的后续计量由权益法改为成本法对博远公司的投资2013年年初账面余额为50000万元其中成本为42000万元损益调整为8000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本42000万元德尔公司拟长期持有该项投资22013年1月1日对龙江公司30%的长期股权投资经过追加投资使持股比例达到60%其后续计量由权益法改为成本法对龙江公司的投资2013年年初账面余额为10000万元其中成本为8000万元损益调整为2000万元未发生减值变更日该投资的计税基础为其成本8000万元德尔公司拟长期持有该项投资32013年1月1日将全部短期投资分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2013年年初账面价值为6000万元公允价值为6300万元变更日该交易性金融资产的计税基础为6000万元42013年1月1日将按销售额的1%预提产品质量保证费用改按销售额的2%预提产品质量保证费用要求1分别判断上述资料是否属于会计政策变更或会计估计变更并说明理由2简述德尔公司在变更日分别应如何进行会计处理

顺德公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线生产线建设工程于2013年1月1日开工至2013年12月31日尚未完工专门为该生产线建设筹集资金的情况如下12013年1月1日按每张98元的价格折价发行分期付息到期还本的公司债券30万张该债券每张面值为100元期限为3年票面年利率为5%利息于每年年末支付在扣除手续费20.25万元后发行债券所得资金2919.75万元已存入银行2013年度末未使用债券资金的银行存款利息收入为50万元22013年7月1日以每股5.2元的价格增发本公司普通股3000万股每股面值1元在扣除佣金600万元后增发股票所得资金15000万元已存入银行已知P/A6%3=2.6730;P/F6%3=0.8396要求1顺德公司发生的公司债券利息发行股票的佣金公司债券折价的摊销及发行公司债券的手续费中哪些属于借款费用哪些不属于借款费用2计算顺德公司2013年应予资本化的借款费用计算结果保留两位小数

某企业的铁路专用车辆夜间运进一批原料但因无人通知卸货第二天货物又被原封运走这一内部控制失范行为与内部控制中要素最为相关

下列各项中属于用来确定风险对企业影响的定量工具的有

下列属于风险评估步骤的有

下列关于发展战略的说法中错误的是

某公司正在进行组织架构的重组工作其中设立审计委员会是一项重要的新工作在选拔审计委员会成员时公司拟定以下的候选人员其中最有可能符合公司审计委员会委员任职资格的是

丁会计师事务所在2013年的年报审计工作中指派合伙人张力作为甲公司的项目合伙人在制订具体审计计划时张力作出如下安排1针对特别风险拟仅实施实质性程序并且只要收集大量的数据通过实质性分析程序即可揭示重大错报2为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险应收账款全部采用积极式函证同时扩大函证程序的范围3在获取关于管理层意图的审计证据时由于获取支持管理层意图的信息有限因此仅限于执行询问程序不再做其他审计程序4甲公司2013年度多次向银行抵押借款为应对与财务报表__的完整性相关的重大错报风险扩大对实物资产的检查范围5在做存货监盘时由于该公司部分产品涉及军事机密在存货盘点现场实施存货监盘不可行因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序要求针对以上内容请分别说明张力的安排是否正确并简要说明理由

丙公司为上市公司丙公司根据相关法规的规定在董事会下设立了审计委员会成员由公司执行董事及公司监事组成要求1判断丙公司审计委员会的组成是否恰当并简要说明理由2简述丙公司审计委员会应承担的与外聘审计师有关的主要责任

下列属于履行社会责任方面需关注的主要风险的有

审计委员会对内部审计进行复核时应从以下方面进行

MC公司是一家在美国经营的企业该公司刚刚从英国采购了一批原材料合同约定180天后付款2020万英镑MC公司外汇管理部门的分析师担心未来英镑对美元升值所以考虑对该笔应付账款所带来的交易风险进行套期保值有以下3个备选方案1远期合约套期保值2货币市场套期保值3不套期保值MC企业的分析师从外汇市场获取以下信息现时英镑即期汇率为1.65美元现时180天英镑远期汇率为1.62美元远期合同约定汇率两国180天存贷款利率分别为1%和1.5%MC公司的分析师预测180天后英镑即期汇率为要求请计算出每个方案的预期现金支出从中选择一个预期现金支出最小的方案

下列不属于内控基本规范要求企业建立内部控制体系时应符合的目标是

赛迪公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%有关资料如下12009年2月2日赛迪公司购入一台需要安装的生产用机器设备取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元增值税进项税额为788.80万元支付运杂费80万元款项已通过银行支付赛迪公司安装设备时领用自产的产成品一批成本368万元同类产品售价为450万元支付安装费用32万元支付安装工人的薪酬80万元22009年6月20日该机器设备达到预定可使用状态预计使用年限为10年净残值为200万元采用年限平均法计提折旧32010年年末赛迪公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值现时的销售净价为4120万元未来持续使用以及使用寿命结束时的处置形成的现金流量现值为4200万元计提固定资产减值准备后固定资产折旧方法预计使用年限均不改变但预计净残值变更为120万元42011年6月30日赛迪公司决定对该设备进行更新改造以提高其生产能力当日以银行存款支付工程款369.2万元5改造过程中替换一主要部件其原价为104万元替换的新部件的价值为150万元62011年9月30日改扩建工程达到预定可使用状态改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变改按双倍余额递减法计提折旧同时对预计使用寿命进行复核预计尚可使用年限为10年预计净残值不变仍然为120万元7假定不考虑其他因素答案中的金额用万元表示计算结果不为整数的保留两位小数要求1请说明固定资产安装时哪些支出分别以多少金额计入固定资产成本2请判断2010年年末该固定资产是否需要计提减值准备如需计提请计算应该计提的减值金额3请说明该固定资产更新改造过程中替换新部件该如何进行会计处理4请计算2011年该项固定资产应该计提的折旧额

甲公司是乙公司的子公司甲公司全年销售收入为3000万元2013年部分业务事项如下1甲公司发生广告费500万元按照实际发生额在所得税前做了全部扣除2甲公司发生业务招待费20万元按照实际发生额的60%在所得税前做了扣除3甲公司发生固定资产非正常报废清理损失30万元甲公司向主管税务机关进行了清单申报扣除4甲公司发生新产品研发费用100万元该项研发未形成无形资产甲公司加计50%在所得税前扣除5甲公司向乙公司支付了10万元的管理费在所得税前全部扣除6甲公司将股票溢价所形成的资本公积200万元转为股本乙公司按照持股比例增加了对甲公司长期投资的计税基础要求根据上述资料判断甲公司和乙公司的税务处理是否正确并说明理由

下列关于组织架构的说法中错误的是

上海华光电子有限公司以下简称华光电子于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券该债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2010年12月31日到期日一次归还本金和最后一期利息华光电子购入债券的面值为1000万元实际支付价款为1005.35万元另支付相关费用10万元华光电子购入后将其划分为持有至到期投资购入债券的实际利率为6%假定按年计提利息2007年12月31日该债券的预计未来现金流量现值为930万元2008年1月2日华光电子处置了另外一笔持有至到期投资假设不属于准则允许的例外情况而导致将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产当日的公允价值为925万元2008年12月31日B公司发生严重财务困难该债券的公允价值为910万元2009年1月20日华光电子将该债券全部出售收到款项905万元存入银行要求1计算持有至到期投资的初始入账金额2判断2007年12月31日该债券是否发生了减值如果发生了减值计算减值金额3编制重分类日的会计分录4判断2008年12月31日该债券是否发生了减值若发生减值计算减值金额并编制相关会计分录5计算处置该债券对损益的影响

以风险管理为基点进行分类风险管理成本包括

企业对担保申请人出现以下情形之一的不得提供担保

昊天股份有限公司以下简称昊天公司主要经营大型机械设备的设计生产安装和销售自2012年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系该公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%商品销售价格及提供价格中均不含增值税某会计师事务所接受委托对昊天公司2012年度财务会计报告进行审计昊天公司2012年度财务会计报告批准报出日为2013年3月31日注册会计师在审计过程中发现以下情况12012年7月昊天公司接到当地法院通知兴华公司已向法院提起诉讼状告吴天公司未征得兴华公司同意在其新型设备制造技术上使用了公司已申请注册的专利技术要求法院判定昊天公司向其支付专利技术使用费350万元昊天公司认为其研制的新型设备并未侵犯兴华公司的专利权兴华公司诉讼事由缺乏证据支持其动机是为了应对昊天公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力昊天公司遂于2012年10月向法院反诉兴华公司损害其名誉要求法院判定兴华公司向其公开道歉并赔偿损失200万元截至2012年12月31日法院尚未对上述案件作出判决昊天公司的法律顾问认为昊天公司在该起反诉案件中很可能获胜如果胜诉预计可获得的赔款在100万元至150万元昊天公司就上述事项在2012年12月31日确认一项资产125万元但未在附注中进行__昊天公司财务部经理对此解释为在该起反诉案件中预计可获得的赔款很可能流人本公司且金额能够可靠计量应当确认为一项资产22012年6月1日吴天公司与佳杰公司签订设计合同合同约定吴天公司为佳杰公司设计甲乙两种型号的设备合同总价款为5000万元设计项目于2013年4月1日前完成项目完成后由佳杰公司进行验收佳杰公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%余款在该设计项目完成并经佳杰公司验收合格后的次日付清2012年6月1日昊天公司收到佳杰公司支付的合同价款的40%至2012年12月31日吴天公司整个项目设计完工进度为70%实际发生设计费用2500万元预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元吴天公司就上述事项在2012年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元昊天公司财务部经理对此解释为该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到该项劳务收入应认定为已实现应按合同总价款确认收入并将已发生成本结转为当期费用32012年12月1日昊天公司与世通公司签订销售合同合同规定昊天公司向世通公司销售一台大型设备并负责进行安装调试该设备总价款为900万元含安装费该安装费与设备售价不可区分世通公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%余款在设备安装调试完成并经世通公司验收合格后付清该设备的实际成本为750万元2012年12月3日昊天公司收到世通公司支付的设备总价款的20%2012年12月15日吴天公司将该大型设备运抵世通公司但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员至2012年12月31日该大型设备尚未开始安装2013年1月5日吴天公司派出安装技术人员开始安装该大型设备该设备安装调试工作于2013年2月20日完成吴天公司共发生安装费用10万元经验收合格后世通公司2013年2月25日付清了设备余款昊天公司就上述事项在2012年确认销售收入900万元并结转销售成本750万元劳务成本10万元昊天公司财务部经理对此解释为该大型设备的安装调试工作虽然在2012年12月31日尚未开始但在2012年度财务会计报告批准报出日前完成并经验收合格属于资产负债表日后调整事项故将该大型设备总价款确认为2012年度的销售收入并结转相关成本假定上述交易价格均为公允价格4昊天公司受行业经营周期的影响2012年亏损8000万元预计未来5年还会连续亏损经过努力扭亏的可能性不大2012年12月31日该公司确认了递延所得税资产2000万元要求分析判断昊天公司对事项1~4的会计处理是否正确并分别简要说明理由如不正确请说明正确的会计处理

某钢铁公司铁矿石原料主要依赖进口下列各项中属于其市场风险的是

西方股份有限公司以下简称西方公司为上市公司主要从事通讯设备的生产和销售为某会计师事务所的常年审计客户甲注册会计师作为西方公司2013年度财务报表审计项目合伙人于2013年11月10~15日对西方公司销售与收款循环的业务流程进行了解和测试并在相关审计工作底稿中记录部分内容如下1在财务部设置合同管理岗位且合同审批表现为事后进行比较明显的是内销业务员在合同上签字盖章并生效后送交相关人员进行审批2根据管理层批准的顾客订单销售部门员工A编制预先连续编号一式三联的销售单经销售经理B批准后将第一联送仓库作为发货的授权依据第二联销售部留存第三联交由财务部3客户凭发货通知单进行提货时不在相关单据上签名或承运公司将货物送达后无客户的签收单返回公司4应收账款账龄分析计算机系统由信息部门负责维护管理财务部门相关人员负责录入与应收账款相关的基础数据为便于更正录入的财务数据的差错信息部门拥有独立修改数据的权限要求根据上述内容请代甲注册会计师逐项指出因业务流程层面存在缺陷产生哪些风险影响并针对缺陷提出审计建议

马尔科夫分析是一项定量技术可以是不连续的或者连续的下列属于马尔科夫分析法特点的有

概念的提出是基于企业风险管理理念的变化企业风险管理要在机遇和风险中寻求平衡点以实现企业价值最大化的目标

公开发行股票的甲股份有限公司以下简称甲公司是丁会计师事务所的审计客户注册会计师甲和乙负责对甲公司2013年度财务报表进行审计经初步了解甲公司2013年度的经营形势管理和经营结构与2012年度比较未发生重大变化且未发生重大重组行为注册会计师甲和乙获取的其他相关资料如下资料一注册会计师安静获取的甲公司营业收入营业成本的数据如下资料二经过注册会计师甲和乙的了解甲公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下假设不考虑其他内部控制1销售部门职员接受客户订单与经批准销售的顾客名单核对对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否2信息管理员A负责将顾客采购订单和销售合同信息输入系统由系统自动生成不连续编号的销售订单此时系统显示为待处理状态每周信息管理员A核对本周内生成的销售订单3财务人员B负责对销售发票的编制作内部审查将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对并且重新计算发票计价的正确性4财务人员C负责登记银行存款日记账每月取得银行对账单编制银行存款余额调节表以做到账实相符要求1针对资料一运用分析程序指出甲公司可能存在的重大错报风险2针对资料二第1到第4项假定不考虑其他条件请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出简要说明理由指出相关事项与何种交易或报表项目的何种认定相关并提出改进建议3针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序

拓丽投资有限公司于2008年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司后因拓丽投资有限公司经营策略调整拟于2013年3月终止对凯旋特种器材贸易公司的投资经对有关情况的深入调查注册会计师了解到1终止投资时凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下2拓丽投资有限公司终止投资有3种初步方案具体情况为①注销方案注销凯旋特种器材贸易公司支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元偿还短期借款1000万元后收回货币资金4900万元②股权转让方案以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权③先分配后转让股权方案先将未分配利润2500万元收回然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权假定上述3种方案都可行其他情况都一致拓丽投资有限公司没有可税前弥补的亏损要求1拓丽投资有限公司3种终止投资方案企业所得税应如何处理2分别计算拓丽投资有限公司3种终止投资方案实施后的税后净利润

甲集团是一家生产化学产品的企业该企业主要产品受国内市场的需求及价格变化影响很大由于近期企业频发环境污染与安全事故有关机构对其加强了监管集团以人民币举借长期借款用于专用设备的购置及生产线建设截至2011年年底的长期借款余额折合人民币为4．4亿元到期日短于3年的长期借款所占比重达到80%如果到期不能偿还可能要面临倒闭要求根据上述信息判断该公司可能面临的风险

下列属于内部审计师职能范围的有

下列各项中属于内部控制要素中内部环境包括的内容有

下列不属于人力资源管理需要关注的主要风险的是

D集团下设3个分公司为了正确进行公司内部的业绩评价公司将3个分公司分为成本中心利润中心和投资中心进行考核有关资料为第一分公司为第二分公司提供半成品由于半成品具有特殊性该半成品没有市场价格可供参考因此不便考核第一分公司的收入公司规定第一分公司只对其可控成本负责每季度不超过1000万元低于规定的按低于规定的数值给予1%的奖励第二分公司生产产品A可以对外销售也可以出售给第三分公司用于更高级产品的进一步生产公司规定第二分公司每季须完成800万元的营业利润超过部分按2%给予奖励第三分公司业务较分散除可以利用第二分公司产品进一步加工高级产品外还涉及房地产旅行社等项目鉴于该分公司实际情况公司规定其经理可以自主确定对项目的投资产品可自主定价只需报总公司备案即可公司规定第三分公司每月投资报酬率要高于15%每提高一个百分点奖励10万元要求1分别说明3个分公司属于什么类型的责任中心并说明原因2第一分公司经理甲认为应该全力应用分公司的生产能力因此在总公司第一季度下达生产10000件指标的情况下指挥职工加班加点完成了15000件季度考评时作为业绩上报了集团公司请说明其做法是否正确并说明理由3简述第二分公司的考核指标并说明总公司确定的考核指标是否恰当4第二分公司和第三分公司为内部产品的转换价格发生了严重的分歧请说明内部转移价格的种类并指明最理想和最差的转移价格5从公司总体利益出发说明第三分公司的考核指标存在的不足并说明如何改进及改进原因

甲乙丙丁戊拟发起设立A股份有限公司以下简称A公司初步拟订的公司章程包括以下内容①注册资本2000万元其中甲乙共以货币600万元出资丙以实物作价出资经评估机构评估为800万元丁以其专利技术出资作价600万元②A公司不设董事会由甲任执行董事乙担任经理公司不设监事会由乙兼任公司的监事③股__会应当每年召开1次年会股__会会议由董事会召集董事会不能履行或者不履行召集股__会会议职责的经理应当负责召集和主持A公司成立后经营顺利迅速发展于2010年6月发行股票并上市交易2011年一季度发生下列事项1A公司召开董事会通过以下决议①根据经理丙的提名解聘财务负责人甲②决定发行公司债券责成董事乙准备有关发行文件报送有关部门审批③增选戊为公司董事1年前戊曾因挪用公司财产被判刑6个月2该公司注册资本15000万元人民币2010年度经审计净资产为20000万元人民币公司自成立以来没有发生亏损已提取法定公积金累计额为8000万元A公司决定2011年不再提取法定公积金且动用税后利润3000万元和计入资本公积金的发行股票溢价收入1000万元收购本公司股份1200万股并拟于1年后奖励给本公司职工要求根据以上事实并结合法律规定回答下列问题1A公司的组织机构设置是否符合规定说明理由2股__会会议救济制度是否符合规定说明理由3A公司董事会通过的3项决议是否符合规定说明理由4A公司不提取法定公积金的做法是否符合规定说明理由5A公司收购本公司股份的做法是否符合规定说明理由6若A公司决定进行利润分配则股东之间如何分配

上海捷豹设备有限公司有一条生产线由专利权X设备Y以及设备Z组成专门用于生产产品W该生产线于2004年1月投产至2010年12月31日已连续生产7年甲公司按照不同的生产线进行管理产品W存在活跃市场1截止到2010年12月31日专利权X设备Y和设备Z的账面价值分别为120万元420万元和60万元尚可使用年限均为3年22010年市场上出现了产品W的替代产品产品W市价下跌销量下降出现减值迹象年末甲公司对有关资产进行减值测试①2010年12月31日专利权X的公允价值为118万元如将其处置预计将发生相关费用8万元无法独立确定其未来现金流量现值设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定②经测算该生产线预计未来现金流量现值为508.15万元要求1判断专利权X设备Y和设备Z是否属于一个资产组并说明理由2分别计算专利权X设备Y和设备Z应该计提的减值准备

企业内部控制应用指引第18号--信息系统和企业内部控制应用指引第17号--内部信息传递对信息系统与信息系统的传递的风险和控制措施提供了应用指引要求列举企业在信息系统和信息系统传递过程中应该关注的风险

甲公司进行会计处理时存在下列情形其中属于舞弊行为的有

甲公司为通讯服务运营及销售手机的企业2012年12月交易事项如下不考虑货币的时间价值及税费不考虑主营业务成本的结转12012年12月1日甲公司举办预存话费送手机活动预存2500元话费赠送市价1200元成本价850元的手机一部从活动当月起未来24个月每月享受价值75元成本45元的通话服务当月有10万名用户参与活动22012年11月30日甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划具体为客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时下月免费提供价值10元的通话服务2012年12月客户消费了价值5000万元的通话服务甲公司已收到相关款项32012年12月25日甲公司与丙公司签订购销合同甲公司以1000万元的价格向丙企业出售一台通信设备设备的市价为1100万元成本为800万元作为与该设备下属合同相关的一揽子合同的一部分甲公司同时与丙公司签订维护合同约定甲公司在未来十年内为丙公司维修此设备每年收取维修服务费用为100万元类似维修服务市场价为90万元／年销售的通讯设备已经发出价款至年末尚未收到要求根据上述资料分别说明甲公司应该如何处理并编制相关会计分录

甲公司拥有企业总部资产和两条分别被认定为资产组的独立生产线AB2009年年末总部资产和AB两个资产组的账面价值分别为400万元400万元和600万元AB两条生产线的剩余使用寿命分别为5年10年甲公司总部资产为一栋办公楼其账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至AB两个资产组且应以各资产组的原账面价值和剩余使用寿命加权计算的账面价值相对比例作为该办公楼账面价值分摊的依据2009年年末两条生产线出现减值迹象并于期末进行减值测试在对资产组包括分配的总部资产的减值测试中计算确定的资产组AB的未来现金流量现值分别为400万元600万元无法确定二者公允价值减去处置费用后的净额要求计算总部资产A生产线和B生产线应该计提的减值金额

下列属于全面风险管理特征的有

华明会计师事务所成立于1982年自执业以来一直借助在业内建立的领先专业服务机构的声誉提供优质服务和致力维持高度诚信华明会计师事务所主要向客户提供审计风险咨询税务和财务交易咨询服务目前华明会计师事务所在十个主要地点设立办事处包括北京香港上海广州深圳大连武汉成都澳门和苏州华明会计师事务所在2013年度承接业务的过程中对项目组成员的委派进行了如下的安排请代为判断下列做法是否对独立性产生不利影响并简要说明理由如果对独立性产生不利影响请列示可供选择的防范措施1注册会计师高菲担任深圳能源公司上市公司2013年度财务报表审计的签字注册会计师考虑到高菲注册会计师的妻子在深圳能源公司任职担任执行董事为消除该事项对独立性的不利影响在出具审计报告前安排其他人员对注册会计师高菲执行的工作进行复核2注册会计师史婷是华能国际公司2013年度财务报表审计业务的项目组成员华能国际公司的内审部门经理曾是注册会计师史婷的战友多年来一直保持联系注册会计师史婷将这一情况反映给了项目合伙人3注册会计师石磊担任嘉泰机械公司上市公司2013年度财务报表审计合伙人与注册会计师石磊处于同一分部的合伙人张玮的父亲作为嘉泰机械公司技术部门的员工取得了一项股票期权在合伙人石磊的规劝下张玮的父亲放弃了该项权利

对外投资业务中的不相容职务包括

下列说法中符合资金活动内部控制要求的有

下列关于企业在资金活动中需关注的主要风险的说法中正确的有

泽驰公司为国有大型企业适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2013年1月1日开始执行新会计准则体系同时经董事会和股__会批准于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更12013年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法泽驰公司生产用无形资产2013年年初账面原值为9000万元原每年摊销900万元与税法规定相同已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销1100万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同22013年1月1日研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2013年发生符合资本化条件的研究开发费用3000万元计入无形资产2013年摊销计入管理费用300万元税法规定研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销32013年1月1日在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算4未计入固定资产成本的弃置费用改为计入固定资产成本2013年1月1日泽驰公司一项固定资产弃置费用10000万元假定折现率为10%不考虑所得税的影响该项固定资产于2010年12月15日建造完成并投入使用建造成本为100000万元预计使用寿命为10年采用平均年限法计提折旧要求1分别判断上述资料属于会计政策变更还是会计估计变更2根据资料1说明生产用无形资产增加的200万元摊销额应如何处理并计算2013年应确认的递延所得税金额3根据资料2计算2013年年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础及应确认的递延所得税金额

下列属于制定与实施发展战略需关注的主要风险有

2013年初某公司总经理在公司全体员工大会上表示本年度是该公司的内部控制建设年因此他明确表示以下几点第一内部控制将是该企业的一个长期目标第二只要有了完善的内部控制该公司的所有经营目标都将得到实现第三企业内部控制建设将完全依赖于公司高层管理人员第四为了提高效率对于出现的内部控制缺陷直接向同级管理层报告即可无需向上级领导层报告要求1根据我国企业内部控制基本规范指出内部控制的目标和控制要素2根据内部控制的相关理念对该总经理上述四点说法逐一进行分析分别指出每一说法是否正确并说明原因

下列选项中描述错误的有

光明股份有限公司是3年前成立的生产型企业为了进一步加强管理特委托九洲会计师事务所对企业的经营情况财务状况进行分析九洲会计师事务所注册会计师张贵志从光明股份有限公司的财务报表中取得了如下资料该公司所得税税率为30%利润总额=毛利-期间费用注册会计师张贵志运用取得的资料对光明股份有限公司存在的问题从经营成果和财务状况两个方面进行了分析并提出了改进措施要求1分析说明光明股份有限公司总资产净利率下降的原因2分析说明光明股份有限公司资金来源和股利支付情况3说明光明股份有限公司应该从哪些方面改善财务状况和经营业绩

下列有关内部控制评价的说法中错误的是

新世纪实业有限公司以下简称新世纪公司为增值税一般纳税人2011年1月2日以银行存款1500万元取得B公司表决权的10%对B公司没有控制共同控制和重大影响新世纪公司将其作为可供出售金融资产核算2011年4月20日B公司宣告分配上年度的现金股利1000万元5月3日收到股利2011年年末新世纪公司上述股票的公允价值为1800万元2012年1月1日新世纪公司又取得B公司另外50%股权付出了一组资产该组资产包括银行存款一批库存商品一项无形资产和一项投资性房地产该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下单位万元上述房地产从自用房产转为投资性房地产时确认了资本公积500万元新世纪公司与B公司不存在任何关联方关系至此新世纪公司对B公司的持股比例达到60%并取得控制权要求1计算2011年年末新世纪公司对B公司股权投资的账面价值2计算2012年1月1日取得B公司控制权的初始投资成本并说明处理原则3分析计算上述合并业务对新世纪公司2012年损益的影响

长河公司为一家非金融类上市公司2x13年度发生了以下交易或事项15月1日长河公司将其持有的账面价值为540万元的可供出售金融资产出售给丙公司款项540万元已于当日收存银行该项可供出售金融资产初始入账价值是520万元已确认公允价值变动收益计入资本公积20万元同时长河公司与丙公司签订协议约定于11月1日以当日的收盘价自丙公司购回该项可供出售金融资产26月1日长河公司将一笔未到期的应收账款出售给银行账面价值为100万元实际收到95万元合同规定采用附追索权方式出售即银行在该应收账款的现金流量无法收回时银行可以向长河公司进行追偿长河公司也应承担任何未来损失要求根据上述资料分析判断长河公司的金融资产是否应终止确认并简要说明理由

下列关于战略风险的说法正确的有

内部控制评价工作组可审阅的内控流程文档有

大华股份有限公司以下简称大华公司非常重视企业内部控制建设冬日会计师事务所已接受委托对大华公司2013年度的内部控制进行审计按照注册会计师执业准则的要求冬日会计师事务所必须对大华公司的内部控制进行了解测试和评价后才能出具内部控制审计报告以下是注册会计师通过检查大华公司内部管理制度汇编员工手册组织结构图业务流程图岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问观察和穿行测试收集的部分内部控制资料资料一注册会计师从大华公司董事会记录中发现以下陈述1内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现2如果公司建立了健全的内部控制制度并且有效按照内部控制制度执行就可以消除员工舞弊这一点对公司的可持续发展十分重要3公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性不能更改资料二大华公司监事会强调指出内部控制的实施不是某一个领导的事情也不是某一个员工的事情是全公司每一个员工的事情包括董事会各级管理层和所有的员工都有责任人人有责任资料三大华公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下1审核公司内部控制及其实施情况并定期向冬日会计师事务所报告做好对外的沟通和协调工作2负责公司内部审计部门的工作编写内部控制审计报告3处理公司投诉与举报督促公司建立畅通的投诉与举报途径资料四公司对出纳工作岗位特别规定如下1出纳员可实行强制休假制度休假期间应办理好交接手续相关工作由记账会计兼任2出纳员对于库存现金要做到日清月结对于白条抵库情形应定期向内部审计部门报告3出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告4出纳员对于个人名章妥善保管最好交给财务负责人保管5为了便于管理和协调出纳员应由财务处长的直系亲属担任资料五大华公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定其中部分规定如下1供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责2销售经理负责批准赊销并亲自注销坏账3仓库管理员负责保管存货并有处置破损商品的权限4负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款5公司业务在需要时可以选择外包资料六大华公司对风险评估作出以下要求1公司管理层表明公司应不惜一切代价来消除评估的风险发生的可能性2公司应拒绝与不诚信的客户打交道同时表示坚决不为任何往来单位提供担保这是公司重要的风险降低措施3公司2014年计划采用联营来规避风险要求从企业内部控制理论和方法角度分析上述资料一至资料六的各种情形中的内部控制设计或执行存在的情况逐一指明内部控制的观点是否正确并分别说明理由

企业内部控制应用指引第7号--采购业务中如果采购流程不完善将会面临的风险有

甲公司为上市公司2012~2014年发生如F交易12012年5月2日甲公司取得乙公司30％的股权对乙公司具有重大影响实际支付价款5400万元当日乙公司可辨认净资产账面价值为17800万元其中股本为10900万元资本公积为3800万元盈余公积为280万元未分配利润为2820万元此交易发生前甲公司与乙公司无任何关联方关系①取得投资时乙公司除一批X商品的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同②2012年7月1日乙公司宣告发放股票股利300万元并于8月10日实际发放③2012年9月乙公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给甲公司甲公司将取得的Y商品作为存货管理④乙公司2012年5月至12月31日实现净利润2200万元提取盈余公积220万元截至2012年12月31日XY商品均已全部对外出售2012年年末乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积200万元已扣除所得税影响22013年1月1日甲公司经与T公司协商双方同意甲公司以其持有的一项厂房和投资性房地产作为对价取得丁公司持有的乙公司50%的股权取得上述股权后甲公司共持有乙公司80%的股权能对乙公司实施控制甲丁公司之间不存在关联方关系甲公司换出厂房的账面原价为2700万元已计提折旧900万元公允价值为2300万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧3500万元公允价值为9000万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元甲公司原持有乙公司30%股权在购买日的公允价值为6500万元32013年1月1日甲公司采用经营租赁方式租入戊公司的一条生产线用于A产品的生产双方约定租期为3年每年末支付租金20万元2013年12月15日市政规划要求甲公司迁址甲公司不得不停止生产A产品而原经营租赁合同为不可撤销合同尚有租期2年甲公司在租期届满前无法转租该生产线假定停产当日甲公司尢库存A产品甲公司和戊公司之间无其他关系42014年5月15日甲公司因购买材料而欠丙公司购货款及税款合计为6600万元由于甲公司无法偿付该应付账款经双方协商同意甲公司以其持有乙公司32%的股权偿还债务由此甲公司对乙公司不再具有控制重组日该股权投资的公允价值是6400万元假定不考虑相关税费除此之外甲公司与丙公司之间无其他关系5甲公司编制的2014年利润表中其他综合收益金额为1100万元包括可供出售金融资产当期公允价值上升600万元因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资冲减资本公积1000万元用权益法核算长期股权投资确认的在被投资单位其他资本公积增加额中享有的份额800万元因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积700万元假定不考虑其他因素要求1计算2012年甲公司取得乙公司30%股权的初始投资成本判断该项投资应采用的后续计量方法并简要说明理由计算甲公司2012年持有乙公司股权应确认的投资收益2判断甲公司对乙公司合并所属类型简要说明理由计算购买日合并资产负债表中应列示的商誉金额并说明理由3根据资料3分析判断甲公司个别报表中应如何处理计算该项交易对甲公司2013年度合并财务报表的影响4根据资料4分析计算甲公司因债务重组交易应在个别财务报表中确认的损益金额以及在合并报表中确认的债务重组损失5根据资料4分析简述甲公司对乙公司的剩余股权在合并报表中应如何处理6根据资料5判断甲公司对相关事项会计处理是否正确并说明理由

下列各项中属于由于赊销而产生的风险是

以下各项中可能引起企业操作风险的有

大华股份有限公司系上市公司为增值税一般纳税人2010年12月31日大华股份有限公司期末存货有关资料如下2010年12月31日A产品市场销售价格为每件1.2万元预计销售税费为每件0.1万元B产品市场销售价格为每件1.6万元预计销售税费为每件0.15万元甲材料的市场销售价格为0.15万元／公斤现有甲材料可用于生产350件B产品用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元／件2009年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账面余额分别为40万元和100万元2010年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元要求1说明存货如何进行期末计量2计算大华股份有限公司2010年12月31日应计提或转回的存货跌价准备

我国某企业正在考虑在非洲某国承揽一个火电项目由于历史原因该国存在反政府武装控制着主要交通线经常向政府控制的地区进行骚扰该公司董事会经过研究决定联合其他公司共同竞标该项目工期2年主要设备外包给印度一家公司合同以当地货币计价以美元支付该国存在严重的通货膨胀其货币与美元的汇率处于波动周期公司预测人民币汇率会持续升值为此公司与中国银行签订了远期合约在项目实施过程中印度供应商提供的设备精度不够需要在施工现场重新进行加工造成工期延误项目验收时由于废气排放设备没有达到质量要求排放超标该企业按照当地政府的要求进行了返工并支付一定数额的罚款要求1判断该公司存在的风险类型2该公司都采取了哪些风险管理工具

全面预算工作不相容岗位一般包括

A国只向本国企业提供获取外币的渠道迫使海外公司B将外币带入A国B公司面对的这种风险属于

根据内部控制规范的要求不相容职务应当相互分离下列各项中属于不相容职务的有

天豪投资控股有限公司以下简称天豪投资为扩大市场份额在2012年进行了一项兼并业务有关资料如下12012年1月9日天豪投资吸收合并乙公司向乙公司原股东按每股5元的价格发行每股面值1元的股票500000股此外还支付了一项固定资产和投资性房地产2固定资产账面余额为120万元累计折旧44万元固定资产减值准备为10万元公允价值为80万元投资性房地产以公允价值模式计量处置日公允价值为58万元账面价值为50万元明细科目为成本45万元公允价值变动为5万元收益在自用固定资产转为投资性房地产时确认了资本公积3万元3以银行存款支付股票发行佣金7万元假设该合并为非同一控制下企业合并合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续不考虑其他因素的影响合并交易发生前天豪投资乙公司的相关资料如下要求1判断天豪投资是否应该编制合并报表并说明理由2计算天豪投资合并成本合并商誉3计算本次合并对天豪投资当期损益的影响

下列说法中符合实施内部控制应当遵循的成本效益原则观点的有

A公司计划修建一座办公楼工程预算总造价300万元其中装饰工程100万元后来该公司与B建筑公司签订基建工程合同合同及其附件写明只将土建工程分包给B建筑公司装饰工程另行发包而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来仍按300万元总额包给B建筑公司该案例说明A公司在以下环节中未建立内部控制或者设计了内部控制却未有效执行

北京信泰科技有限公司以下简称信泰公司是一家上市公司2010~2013年对丙股份有限公司以下简称丙公司投资业务的有关资料如下12010年11月1日信泰公司与A公司签订股权转让协议该股权转让协议规定信泰公司收购A公司持有的丙公司股权的20%收购价格为2000万元22011年1月1日信泰公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付必要手续费10万元并办理了相关的股权划转手续信泰公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%对丙公司的财务和经营决策具有重大影响当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外丙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同单位万元丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用信泰公司在取得投资时丙公司账面上的存货于2011年对外出售80%剩余20%于2012年全部对外售出32011年4月20日丙公司股__会通过决议宣告分派2010年度的现金股利100万元5月10日信泰公司收到丙公司分派的2010年度现金股利42011年9月丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了信泰公司信泰公司将取得的商品作为存货管理当期对外出售60%52011年12月31日丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元2011年度丙公司实现净利润400万元62012年4月2日丙公司召开股__会审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为按净利润的10%提取法定盈余公积按净利润的5%提取任意盈余公积分配现金股利120万元该利润分配方案于当日对外公布5月5日信泰公司收到现金股利72011年度内部销售形成的存货于2012年全部对外出售8丙公司2012年发生净亏损600万元2012年12月31日由于丙公司当年发生亏损信泰公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元92013年3月20日信泰公司出售对丙公司的全部投资收到出售价款1930万元已存入银行假定不考虑所得税等影响因素要求1确定信泰公司取得丙公司股权交易中的股权转让日并说明理由2分析计算2011年12月31日信泰公司对B公司长期股权投资的账面价值3说明信泰公司2011年年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整如果是顺流交易合并报表中应该如何调整4判断2012年年末是否应确认长期股权投资减值准备并说明理由5计算2013年出售该项投资对当期损益的影响

A公司是一家上市公司于2010年5月6日由B企业C企业等6家企业作为发起人共同以发起设立方式成立2013年8月9日A公司获准发行5000万股社会公众股并于同年10月10日在证券交易所上市2014年3月中国证监会在对A公司进行例行检查中发现以下事实12013年3月5日B企业将所持A公司的全部股份转让给了D公司直到同年3月15日D公司未向A公司报告22013年4月6日A公司董事会召开会议通过了拟发行公司债券的方案和召开临时股__会审议发行公司债券方案的决议3A公司上市后股__会选举决定由李某担任上市公司的独立董事已知李某为A公司前十名股东中的自然人股东董某的妻子的弟弟4李某在担任独立董事期间独立为A公司聘请外部审计机构和咨询机构5A公司在2014年1月公开发行优先股贾某为优先股股东之一其出席了在2014年2月28日召开的关于修改公司章程中关于优先股利润分配的股__会并行使了表决权要求根据以上事实并结合法律规定回答下列问题1B企业转让A公司股份的行为是否符合法律规定说明理由2A公司董事会决议是否符合法律规定说明理由3李某是否可以担任A公司的独立董事说明理由4李某独立聘请外部审计机构和咨询机构的做法是否符合规定说明理由5A公司是否可以公开发行优先股说明理由6贾某是否有权出席2014年2月28日的股__会并行使表决权说明理由

2012年10月20日日丰股份有限公司以下简称日丰公司拟聘请中浩天勤会计师事务所审计其2012年度财务报表经过初步了解日丰公司为深圳市知名上市公司主要从事毛绒玩具的研发生产和销售并发现了以下情况1在2012年度中浩天勤会计师事务所曾接受日丰公司委托为其执行内部审计服务监督其内部控制评价经营活动的效率和效果2项目组成员赵青的母亲是日丰公司财务总监3注册会计师田美为中浩天勤会计师事务所的合伙人并拟纳入审计鉴证小组其父亲为嘉士力集团的总裁嘉士力集团于2011年10月与日丰公司各出资50%成立了顺德公司4审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品该理财产品的投资方向为一系列股票其中包括日丰公司的股票理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩投资决策由银行决定5拟纳入鉴证小组的注册会计师张蕾4个月前为日丰公司财务主管离职后跟日丰公司没有任何联系且不拥有日丰公司的股票要求请根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定就上述事项逐项进行分析并判断是否对独立性产生不利影响并简要说明理由

世通公司是美国第二大电信公司曾经在美国财富500强中排名前100位然而就在2002年世通被发现利用把营运性开支反映为资本性开支等弄虚作假的手段在1998年至2002年期间虚报利润110亿美元事发之后世通的股价从最高的96美元暴跌至90美分世通于2002年末申请破产保护令成为美国历史上最大的破产个案该公司于2003年末完成重组世通的4名高管包括公司的CEO和CFO承认串谋讹诈被联邦法院刑事起诉美国证监会和法院在调查中发现世通的董事会持续赋予公司的CEO绝对的权力一人独揽大权而CEO却缺乏足够的经验和能力领导世通世通并非制衡机制薄弱而是完全没有制衡机制世通的董事会并没有负起监督管理层的责任该公司的审计委员会每年召开会议仅花3~5小时会议记录草草了事每年只审阅内部审计部门的最终审计报告或报告摘要多年来从未对内部审计部门的工作计划提出过任何修改建议由于世通为公司的高级管理层提供的丰厚薪酬和奖金远多于他们对公司的贡献这使得他们形成了一个既得利益的小圈子这种恶性循环最终导致世通倒闭要求根据以上资料分析说明审计委员会的职责范围